商業會計事務處理相關規定.ppt

記帳本位與文字(4/4) 決算書表之表達 商業除決算書表外，其會計師財務簽證報告亦均應以我國文字為之 罰則 依商業會計法第79條第1款規定，商業違反本法第八條規定記帳者，處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。另依商業會計法第八十條之規定，會計師或依法取得代他人處理會計事務資格之人有相同違反情事者，亦處以相同之罰鍰 2.6 商業之支出(1/12) 2.6.1 規範商業資金流程之相關法令 我國現行規範商業資金流程之重要法令，計有洗錢防制法及商業會計法第九條之規定，其規範重點有三：其一為資金來源之合法性；其二為資金流程之合法性；其三為商業支出工具之合法性 2.6.2 合法資金流程之構成要件 合法交易實體之存在 交易實體流程與資金流程之相符 合法憑證之存在 憑證流程與資金流程之相符 合法之支付工具或方法 商業之支出(2/12) 2.6.3 商業支出之工具 立法之目的 商業會計法第九條係於商業會計法第三次(84.5.19)修正時，新增設之條文，其立法之目的有二：其一乃嚴格要求商業支出達一定金額者，禁用現金以留下審計軌跡，以利查核；其二乃基於貨幣市場機能之考量。其立法目的綜述如下： 節約現金授受時間 避免錯誤 防止現金遺失、被竊之危險 配合商業交易資訊化、電腦化發展趨勢 商業之支出(3/12) 保留審計軌跡，改善國內商業普遍存在之二套帳不正常現象 防杜商業蓄意隱匿其資金來源與運用，以規避查核而達不法之目的 防止商業虛偽增資及股東挪用款項，以規避查核而達不法之目的 加速建立我國貨幣市場之信用制度 以建立我國貨幣供給量控制之機制 商業之支出(4/12) 合法支付工具之構成要件 按商業會計法第九條第一項之規定，構成合法支付工具或方法之要件有二： 商業之支出達一定金額(新臺幣壹佰萬元)者，應使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或其他經主管機關核定之支付工具或方法 載明受款人 2.6.4 禁用現金限額及實施日期 商業之支出達新臺幣壹佰萬元者，禁用現金，其自民國八十五年一月一日起實施 商業之支出(5/12) 2.6.5 罰則 商業違反商業會計法第九條第一項者，處新臺幣三萬元以上十五萬元以下罰鍰。另依商業會計法第八十條之規定，會計師或依法取得代他人處理會計事務資格之人有相同違反情事者，亦處以相同之罰鍰 2.6.6 商業合法支出工具或方法之釋例 以一公司之支出為例（以所舉之A公司為判定依據），說明各情況下，該公司之支出工具或方法之適法性： 情況一：A公司向B公司進貨新臺幣200萬元，於民國86年12月31日以現金支付。 解析：違法 商業之支出(6/12) 情況二：A公司向C公司進貨新臺幣150萬元，A公司於民國88年10月1日以其於華南銀行之活期存款戶轉帳支付予C公司於臺灣銀行之活期存款戶 解析：合法 情況三：A公司向D公司進貨新臺幣170萬元，並於民國86年1月1日以其於臺灣銀行之活期存款戶轉帳支付予D公司於臺灣銀行之活期存款戶 解析：合法 情況四：A公司向土地銀行借款新臺幣500萬元，於民國88年11月14日借款期限屆滿時，開立其於土地銀行之活期存款取款條以為清償 解析：合法 商業之支出(7/12) 情況五：A公司於民國87年5月1日支付現金新臺幣110萬元予其經理陳君之績效獎金 解析：商業會計法對此類「內部事項」未有明文規定，故尚待經濟部進一步釐清之 情況六：A公司於民國86年10月1日支付現金新臺幣170萬元予其股東林君，以償還向其之借款，以結清股東往來帳 解析：商業會計法對此類問題未有明文規定，故尚待經濟部進一步釐清之。 商業之支出(8/12) 情況七：A公司於民國86年10月間共向E公司進貨三批，貨款共新臺幣180萬元（其中10月1日60萬元，10月12日70萬元，10月20日50萬元）。A公司於10月31日月結支付E公司現金新臺幣180萬元 解析：結清期間內雖各筆交易之「交易額」未達限額，惟於月結或定期結清之「付現數」已達該限額，應否受本條文規範，尚待經濟部進一步釐清之 情況八：A公司於民國88年11月15日以現金支付予F公司貨款新臺幣120萬元。A公司之會計王君入帳時開立二紙傳票（分別為新臺幣70萬元與50萬元） 解析：違法 商業之支出(9/12) 情況九：A公司於民國88年11月1日向G公司進貨新臺幣120萬元，於民國88年12月5日付款時，A公司分別於當日上午及下午各支付現金新臺幣60萬元 解析：違法 情況十：A公司於民國87年7月1日支付H公司之貨款新臺幣180萬元，其中新臺幣120萬元開立銀行保付支票支付，新臺幣60萬元以現金支付之 解析：有待經濟部進一步釐清之 情況十一：A公司於民國88年4月5日向I公司進貨新臺幣500萬元，並開立信用狀，委由臺灣銀行承兌、付款。 解析：合法 商業之支出(10/12) 情況