审计考试中涉及会计知识总结.doc

Gch整理CPA审计涉及会计知识系列 第十章销售与收款循环查明收入的确认一般销售商品销售——同时符合4个条件 A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。C.与交易相关的经济利益能够流入企业。D.相关的收入和成本能够可靠地计量。 借：发出商品委托代销商品分期收款发出商品 贷：库存商品 发生纳税义务（不发生不做）借：应收账款贷：应交税金——应交增值税（销项税额）销售或结算方式 收入实现标志 CPA重点检查 CPA注意 交款提货（现销） 开出发票、提货单 1是否收款或取得收款权利2发票账单是否交付款单位 1、有无扣压结算凭证、当期收入下期入账2、将未实现收入虚转为收入记账，下期冲回（虚记收入，开假发票、需列购货单位） 预收货款 产品发出 1是否收款2商品是否发出 是否存在收款发货不入账、下期入账开具虚假出库凭证、需增收入等现象 托收承付 产品发出,办妥收款手续 1是否发货 2是否办妥收款手续3发运凭证是否真实4托收承付结算回单是否正确 长期工程合同收入 本期是否收款 合同约定收款日期是否真实 是否存在提前确认、收入不入少入、缓入 委托代理出口销售 转让土地使用权 移交并移交结算单 移交手续是否合规 发票账单是否交对方 有无编制虚假移交手续等 （十一）检查有无特殊的销售行为05200 特殊情况下，收入确认原则 销售或结算方式 收入实现标志 1.需安装和检验的商品 安装和检验完毕后 安装比较简单或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序 2附有销售退回条件 能作合理估计的 不能合理确定可能性 退货期满 代销商品收代销清单 受托方收到商品 借：委托代销商品 贷：代销商品款 收取手续费 受托方—销售商品后，按应收取手续费 委托方—收代销清单 4.分期收款销售 合同约定收款日期 分期收款 5.售后回购 不确认收入“待转库存商品差价” 6.售后租回 不确认收入递延收益分析特定售后回购的实质，判断其是属于真正的销货交易，还是属于融资行为 房地产销售 未签合同 销售商品收入确认原则 签合同 建造合同确认原则 8.以旧换新 销售作购进 9.现金折扣 发生时计入当期财务费用 10.销售折让 确认收入后 发生时冲减当期销售收入 11销售退回收入确认前 借库存商品贷发出商品 收入确认 一般冲减退回当月销售收入销售成本现金折扣和销售折扣 收入确认报告批准报出前退回 日后事项“以前年度损益调整” 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；债务人较长时期未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回可能性极小。发生的应收款项计划重组的应收款项关联方之间的应收款项无确凿证据不能收回的应收款项应收账款余额赊销百分比法账龄分析法个别认定法借：银行存款（实收金额） 财务费用（手续费） 贷：短期借款（贷款本金）借：银行存款（实收金额） 　　其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣） 坏账准备（应收账款 财务费用（手续费） 　　??? 贷：应收账款、应收票据等（债权账面余额） 借：营业外支出――应收债权融资损失（或贷：营业外收入――应收债权融资收益）买价＋运输费、装卸费、包装费、保险费等相关税金关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等安装费、场地整理费、专业人员服务费等。一笔款项购入多项单独标价的按各项固定资产公允价值的比例，对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。计价是否正确；批准手续是否健全；会计处理是否正确。一笔款项购入多项单独标价的，还应检查是否按各项固定资产公允价值的比例，对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。达到预定可使用状态前所发生的必要支出已达到可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，可先估价入账并计提折旧，待确定实际价值后再调整原值和已提折旧。竣工决算、验收和移交报告是否正确；借款利息资本化是否正确；已使用未竣工决算手续是否已暂估入账，并计提折旧，竣工决算后是否及时调整投资者投入投资各方确认价入账价值与合同规定是否一致；需经评估的是否由具备相应资格的评估机构评估；交接手续是否齐全。 更新改造（原价－已提折旧）－变价收入＋达到预定可使用状态前的改扩建支出原值是否真实是否符合资本化条件 增计金额是否超过了该项固定资产的可收回金额；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。抵债获得无补价应收债权账面价值＋相关税费支付补价应收债权账面价值＋相关税费＋补价收到补价应收债权账面价值＋相关税费－补价产权过户手续是否齐全；计价及损益确认是否符合有关规定。非货币性交易换入无补价换出资产账面价值＋相关税