审计：第六章内部控制及其测试.ppt

2006 审计 第六章 内部控制及其测试 内部控制概述 内部控制的了解、记录与测试 管理建议书 第一节 内部控制概述 一、 内部控制的概念 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,它随着企业对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展。 内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。 1、内部牵制：内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。 　其牵制机能的执行主要包括：（1）实物牵制；（2）机械牵制；（3）体制牵制；（4）薄记牵制。 2、内部控制制度：内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的，因此在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念。? 3、内部控制结构：认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并且明确了内部控制结构的内容的三个方面：（1）控制环境（Control environment ) ；（2）会计制度（account