韶关学院审计学第章职业道德与审计准则.ppt

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韶关学院审计学第章职业道德与审计准则

例一:王学民是一家公司的承包经营负责人,承包经营二年期结束后,他请了当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计事务所经过审计,出具无保留意见的审计报告。不久,检查机关接到举报,有人反映王学民在承包经营期内,勾结财务经理与出纳,暗自收受回扣,侵吞国家财产。王学民到检查机关后,手持审计报告,振振有词地说:“会计师事务所已出具了审计报告,证明我没有经济问题。如果不信,你们可以去问注册会计师。” 要求:1、王学民的话是否有道理,如果有错,错在哪里? 2、如果你是那家会计师事务所的负责人,你将如何回答这一问题? 例二:审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时,发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入,发票比合同金额少了50000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误,并将款项付讫。以后,执行装修业务的B公司也未继续来讨账。 要求:假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表,王某能否利用他掌握的A公司的审计资料,建议B公司去A公司催讨这一差额款? 例三:ABC会计师事务所接受委托,承办V商业银行2003年度会计报表审计业务,并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为项目负责人。假定存在以下情况: ⑴V商业银行以2003年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计费用,但允诺给其正在申请的购买办公大楼的按揭贷款利率给予相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。 ⑵A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票出售,也未予回避。 ⑶B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。 ⑷由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行计算机信息系统。 ⑸ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%的比例分配。 ⑹ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。 要求: 1、? 针对⑴⑷⑸⑹种情况,判断ABC会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明现由。 2、? 针对第⑵和⑶种情况,分别判断A、B注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明现由。 * * 审计学 (第五版) 中国人民大学商学院 宋 常 第2章 职业道德与审计准则 2.1职业道德 2.2审计准则 第2章 职业道德与审计准则 2.1职业道德 2.2审计准则 2.1职业道德 2.1.1职业道德的含义 2.1.2业务能力的要求 2.1.3业务承接的要求 2.1.4对委托单位和同业的责任 2.1.5国家审计人员的职业道德 2.1.6内部审计人员的职业道德 2.1.7法律责任及其风险预防 职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。 审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。 职业道德 含义 职业道德 含义 注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历; 注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定及要求,不断接受继续教育,保持和更新专业知识,充实和发展专业技能; 注册会计师应当避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务,对于需要其他专业人员协助才能完成的任务,注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力; 注册会计师助理人员在执行业务之前,需经过专门培训,注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查,并对其工作的结果检查。 注册会计师 的业务能力 注册会计师执行业务时,必须依据有关法律、法规和会计准则,遵循执业准则;对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项,则应参照国际惯例处理。 注册会计师在执行审计业务过程中,发现虚假、舞弊、不实等情况,应当向委托单位明确指出,并在出具的报告中予以揭示。 注册会计师在执行审计业务过程中,发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误,应当提请调整或改正;对于未作调整或改正的,则应在审计报告中予以说明。 注册会计师 的技术守则 注册会计师在执行审计业务时,遇到委托单位示意作不实或不当证明、对需要检查的对象不提供必要的文件和资料或有意提供伪证的、有意阻挠检查工作正常进行等情况的,则应予以拒绝或中止审计工作,并说明理由。 注册会计师应当在完成审计程序、认真研究审计记录和有关

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