虚假财务报告特点、案例分析及识别分解.ppt

风险导向审计模式 风险导向审计模式的特点（优势） 由于风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中时刻关注、防范和化解审计风险，使注册会计师对审计风险由被动接受转化为主动控制，从而有利于降低审计风险，减轻注册会计师的审计责任，缩小社会公众对审计作用的期望差。 风险导向审计模式 概念：风险导向审计以对审计风险进行系统的分析、研究为出发点，确定审计策略，制定符合被审计单位具体情况的审计计划，要求注册会计师不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节、各个方面进行评价，用以确定实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质的审计证据。 风险导向审计模式的步骤 风险导向审计包括审计风险评估、分析性复核、内部控制测试、交易业务实质性测试和余额细节测试等基本方法。其中审计风险评估和分析性复核方法贯穿于审计全过程。 风险导向审计与制度基础审计比较 制度基础审计的特点是从评估被审计单位内部控制入手，如果公司内部控制良好，则可相应减少实质性测试的范围；如果内部控制薄弱，注册会计师将实施更为广泛的实质性测试，但制度基础审计一个最大的缺陷是注册会计师对管理层舞弊进行审计没有效率，因为管理层舞弊往往凌驾于内部控制之上，通过测试，注册会计师可能得到内部控制健全的判断，从而缩小实质性测试的范围，却加大了审计风险。 风险导向审计与制度基础审计比较 风险导向审计的特点是，不仅评估被审