营改增政策讲义分解.ppt

* * 四、应纳税额的计算 按照《试点实施办法》认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。属于以下三种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： （1）在试点实施之前购进或者自制的固定资产； （2）购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产； （3）发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 销售使用过的固定资产应纳税额的计算 * * 四、应纳税额的计算 （二）扣缴税额的计算： 境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 不区分试点纳税人中的扣缴义务人是增值税一般纳税人或者小规模纳税人。 * * 四、应纳税额的计算 （三）扣缴税额适用范围： 仅适用于境外单位或者个人在境内提供应税服务的，且没有在境内设立经营机构的情况。如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴税额的问题。 仅限定于提供应税服务，即：《试点实施办法》规定的应税服务