度企业所得税汇算清缴政策解析.ppt

2010年度企业所得税汇算清缴政策解析 主讲人： 潘 斌 单 位： 江苏省高邮市地税局 电 话： 0514 手 机： E-mail： gydspb@163.com 常见问题解答及最新政策解析 一、收入类 1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 常见问题解答及最新政策解析 2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？ 答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。 债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。 另，财税【2009】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入 常见问题解答