现金流量表2.ppt

现金流量表 现金流量表 及实用编制方法专题 现金流量表的概领及作用 现金流量表的编制基础 现金流量表的结构 现金流量表的编制原理及方法 现金流量表及实用编制方法专题报告之现金流量表的分类及基本结构 现金流量表的作用分类及基本结构 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类。 1 经营活动产生的现金流量 2投资活动产生的现金流量 3 筹资活动产生的现金流量 现金流量表及实用编制方法专题报告之编制方法 现金流量表编制方法 （一）工作底稿法 （二）T形账户法 （三）分析填列法 现金流量表及实用编制方法专题报告之 经营活动现金流量各项目的内容 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 销售商品提供劳务收到的现金如何编制： 1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）?特殊调整业务 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收款项等账户（不含三个账户内部转账业务）的借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如冲回以前核销的坏账（借坏账贷减值同时转银存）等；应收账款、应收票据和预收款项等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务（借固资贷应收）等。 上述公式是以营业收入为起点的。即先假设当期的销售收入在当期全部收到现金，所以加上营业收入，然后再加上增值税（销项税额），由于实际上当期销售收入并不一定在当期收到现金，以前已确认收入的销售也可能在本期收到现金，同时还可能预收到一些款项，所以需要根据应收款项、预收款项等的期初、期末余额变化情况进行调整。　　当期计提坏账准备，使资产负债表“应收账款”项目金额减少，在公式是前一部分，我们是假设“应收账款”项目金额减少就表示企业收到了现金，但对于“计提坏账准备”所引起的“应收账款”项目金额减少，企业实际并没有收到现金，所以在上面公式中应减去“当期计提的坏账准备”。　　票据贴现也是类似的，票据贴现，使应收票据减少，在公式是前一部分，我们是假设“应收票据”项目金额减少就表示企业收到了现金，但对于票据贴现利息，企业没有收到现金，所以应该减去。 现金流量表编制举例1 举例1: 应收账款期初数为1000万，期末数为340万 主营业务收入2000万 应交税金销项税额为340万 应收账款回收现金数=期初数+本期增加-期末数 =（2000+340）+1000-340 =3000（万） 现金流量表编制举例2 举例2：某企业2006年有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万，年末数120万元 （2）应收票据项目：年初数40万，年末数20万 （3）预收账款项目：年初数80万，年末数90万 （4）主营业务收入：6000万 （5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037万 销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80） 内容扩充 某企业2006果年有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万，年末数120万元（2）应收票据项目：年初数40万，年末数20万（3）预收账款项目：年初数80万，年末数90万（4）主营业务收入：6000万 （5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037万 现金流量表及实用编制方法专题报告案例2： （6）其他有关资料如下： 本期计提坏账准备5万元（备抵法核算）。 工程项目领用本企业产品