租稅法規第十五講.ppt

高雄市立空中大學大面授課程租 稅 法 規第 十五 講 次 主講人：張倍榮 分期付款交易之所得額-1 分期付款銷貨為目前廠商推銷價值較高產品之重要方法，其銷貨毛利之計算亦與一般銷貨不盡相同。所得稅法對於分期付款銷貨毛利應如何計算並無明確規定？但營利事業所得稅查核準則中則有補充規定，分期付款銷貨當期損益之計算，得就以下四種方法中擇一適用，擇定後在當年度內不得變更。相同種類產品同年度內分期付款銷貨利益均應採同一計算方式。 分期付款交易之所得額-2 (1)全部毛利法：依出售年度內全部銷貨金額，減除銷貨成本後計算之，而銷貨金額及銷貨成本內均包括分期付款之銷貨在內。此種處理方式，將分期付款銷貨視同一般銷貨處理，較為簡便。 (2)毛利百分比法：依出售年度約載分期付款之銷貨價額及成本，計算分期付款銷貨毛利率， 以後各期收取之分期價款，並按此項比率計算其利益及應攤計之成本。此法之採用，以分期付款期限在13個月以上者為限。 分期付款交易之所得額-3 假定甲公司於民國93年1月創立，產銷電視機、冰箱及洗衣機，93年度內以分期付款方式銷售之產品共新臺幣400萬元，成本為300萬元，毛利為100萬元，毛利率為25%，當年共收分期價款160萬元，其93年度分期付款已 實現之毛利為40萬元，計算 160萬元× lOO/400＝40萬元 分期付款交易之所得額-4 假定上例甲公司，94年度之