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增 值 税 一、构成 现用的增值税专用发票一般有三联。 　　 第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”，发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致； 　　 第二联是抵扣联（购货方用来扣税）； 　　 第三联是发票联（购货方用来记账）； 第四联是存根联（销方保存）。 增 值 税 二、内容 增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 增 值 税 三、增值税票开具要求 1、字迹清楚。 　　 2、不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 3、项目填写齐全。 　　 4、票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 　　 5、各项目内容正确无误。 　　 6、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。 　　 增 值 税 7、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 　　 8、按照规定的时限开具专用发票。 　　 9、不得开具伪造的专用发票。 　　 10、不得拆本使用专用发票。 　 　 11、不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。 　　 （开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。）　　 增 值 税 销售额计算公式如下： 　　销售额＝含税总收入÷（1＋税率或征收率） 税额计算公式如下： 　　税额＝含税总收入－销售额 不含税单价计算公式如下： 　　不含税单价＝销售额÷数量  增 值 税 四、增值税专用发票开具范围 法律、行政法规和行政规章规定的增值税专用发票开具的范围。一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应税劳务和应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。 增 值 税 具体规定是： （1）下列情形不得开具增值税专用发票： 向消费者销售应税项目； 销售免税项目； 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； 将货物用于非应税项目； 将货物用于集体福利或个人消费； 提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产 增 值 税 （2）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。 （3）一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具增值税专用发票。 （4）商业零售企业只能对购货方为一般纳税人的单位开具增值税专用发票，索取增值税专用发票的购货方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，商业零售企业一律不得开具增值税专用发票。 增 值 税 （5）商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。 （6）生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，不得开具增值税专用发票。 （注：只有在金交所进行黄金交易，进行实物交割后才可以开具增值税票，在普通商业场所购买黄金不得开具增值税票。购储值卡、礼金券、代币券等用于个人消费的代金支付形式不能开增值税票。） 所得税 我单位所得税包括企业所得税和个人所得税 企业所得税税率为25% 个人所得税使用5%—45%不等的九级超额累进税率。 企业所得税 二、不得扣除项目 （1）资本性支出。 （2）无形资产受让、开发支出。 （3）资产减值准备。 （4）违法经营的罚款和被没收财物的损失。 （5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。 （6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 企业所得税 （7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。 （8）各种赞助支出。 （9）与取得收入无关的其他各项支出。 企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 企业应纳所得税额 =当期应纳税所得额*适用税率 　　 个人所得税——工资薪金 工资薪金适用的所得税税率： 应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 扣除标准为2000元/月（2008年3月1日至今） 假设甲5月的工资收入为3000元，应交纳的五险一金合计数为650，本月应交纳多少个人所得税呢？ 3000-650=2350（元） 2350-2000=350（元） 查表看以看书是第1级税率5% 则：350*5%=17.5（元）