金融企业会计复习分解.doc

第二章 存款业务的核算 一、单位存款业务核算 （一）活期存款 1.存入现金： 借：库存现金 贷：吸收存款 2.支付利息：（不计提，直接存入账户） 借：利息支出 贷：吸收存款 3.支取现金： 借：吸收存款 贷：库存现金 （二）定期存款 1.单位存入： 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款 付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书 2.计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 3.支取款项： 借：吸收存款——定期存款——本金 应付利息 贷：吸收存款——活期存款——本金 （三）其他存款业务 单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息） 1.存入： 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——通知存款 2.支取： 借：吸收存款——通知存款 利息支出 贷：吸收存款——活期存款 二、个人存款业务的核算 （一）活期储蓄存款（无计提利息） 1.存入： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款 2.取出：（结清本息） 借：吸收存款——活期储蓄存款 利息支出 贷：库存现金 （二）整存争取定期储蓄 1.存入： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期存款（整存争取户） 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 2.支取： 借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户） 利息支出 贷：库存现金 *如果跨期时间长，有计提利息的情况： 借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户） 应付利息 利息支出 贷：库存现金 第三章 贷款业务核算 二、企业贷款业务核算 （一）信用贷款 1.发放贷款： 借：贷款 贷：吸收存款——活期存款 2.确认利息收入： 借：应收利息 贷：利息收入 3.贷款收回： 借：吸收存款——活期存款 贷：贷款 应收利息（无计提利息，就是利息收入） 若有逾期贷款： 1）本金部分转入逾期贷款： 借：逾期贷款 贷：贷款 2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息： 借：吸收存款——活期存款 应收利息 贷：利息收入 非应计贷款： 借：非应计贷款 贷：逾期贷款 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息 （二）担保贷款 1.保证贷款 1）贷款发放： 借：贷款——保证贷款 贷：吸收存款——活期存款 收入：代保管有价值品 2）收回： 借：吸收存款——活期存款 贷：贷款——保证贷款 利息收入 付出：代保管有价值品 2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款） 二、个人贷款业务 分期还本付息： 发放： 借：贷款——个人住房贷款等 贷：清算资金往来 收入：代保管有价值品 正常扣息： 借：吸收存款——活期存款账户 贷：贷款——个人住房贷款等——本金 　　利息收入 到期全部归还： 借：吸收存款账户——活期存款账户 贷：贷款——个人住房贷款等——本金 利息收入 付出：代保管有价值品 三、票据贴现业务 1）办理贴现： 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款——活期存款 贴现资产——利息调整 收入：贴现买入商业汇票 摊销利息： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入 第四章 支付结算工具的核算 一、票据的核算 1.支票的核算 持票人和出票人不在同一行处开户： 持票人开户行受理支票： 借：清算资金往来（向出票人开户行收款） 贷：其他应付款（付款给持票人） 向持票人进账： 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款 出票人开户行发现余额不足，退票: 借：其他应付款 贷：清算资金往来 出票人开户行支付： 借：吸收存款——活期存款账户（出票人户） 贷：清算资金往来 4）如果说余额不足， 借：其他应收款 贷：清算资金往来 退还支票： 借：清算资金往来 贷：其他应收款 银行扣受罚金； 借：吸收存款——活期存款（出票人户） 贷：营业外收入 2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款） 1）出票： 借：吸收存款——活期存款 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证 2.兑付： 持票人在代理付款行开户： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款（持票人户） 未在代理付款行： 借：清算资金往来（向出票行收） 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金 结清： 出票行： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款——活期存款（多余的款项） 3.商业汇票 商业承兑汇票 1）付款人有足够款项支付的： 借：吸收存款——活期存款（出票人户） 贷：清算资金往来 2）持票人银行收到凭证： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款（持票人户） 银行承兑汇票： 办理： 借：吸收存款——活期存款 贷：业