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第二章 存款业务的核算
一、单位存款业务核算
(一)活期存款
1.存入现金:
借:库存现金
贷:吸收存款
2.支付利息:(不计提,直接存入账户)
借:利息支出
贷:吸收存款
3.支取现金:
借:吸收存款
贷:库存现金
(二)定期存款
1.单位存入:
借:吸收存款——活期存款
贷:吸收存款——定期存款
付出:重要空白凭证——单位定期存款证实书
2.计提利息:
借:利息支出
贷:应付利息
3.支取款项:
借:吸收存款——定期存款——本金
应付利息
贷:吸收存款——活期存款——本金
(三)其他存款业务
单位通知存款(和定期存款差不多,但是它没有计提利息)
1.存入:
借:吸收存款——活期存款
贷:吸收存款——通知存款
2.支取:
借:吸收存款——通知存款
利息支出
贷:吸收存款——活期存款
二、个人存款业务的核算
(一)活期储蓄存款(无计提利息)
1.存入:
借:库存现金
贷:吸收存款——活期储蓄存款
2.取出:(结清本息)
借:吸收存款——活期储蓄存款
利息支出
贷:库存现金
(二)整存争取定期储蓄
1.存入:
借:库存现金
贷:吸收存款——定期存款(整存争取户)
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
2.支取:
借:吸收存款——定期储蓄存款(整存争取户)
利息支出
贷:库存现金
*如果跨期时间长,有计提利息的情况:
借:吸收存款——定期储蓄存款(整存整取户)
应付利息
利息支出
贷:库存现金
第三章 贷款业务核算
二、企业贷款业务核算
(一)信用贷款
1.发放贷款:
借:贷款
贷:吸收存款——活期存款
2.确认利息收入:
借:应收利息
贷:利息收入
3.贷款收回:
借:吸收存款——活期存款
贷:贷款
应收利息(无计提利息,就是利息收入)
若有逾期贷款:
1)本金部分转入逾期贷款:
借:逾期贷款
贷:贷款
2)利息部分扣除,不够扣除的就计入应收利息:
借:吸收存款——活期存款
应收利息
贷:利息收入
非应计贷款:
借:非应计贷款
贷:逾期贷款
借:利息收入
贷:应收利息
收入:未收贷款利息
(二)担保贷款
1.保证贷款
1)贷款发放:
借:贷款——保证贷款
贷:吸收存款——活期存款
收入:代保管有价值品
2)收回:
借:吸收存款——活期存款
贷:贷款——保证贷款
利息收入
付出:代保管有价值品
2.抵押贷款(发放和收回同保证贷款)
二、个人贷款业务
分期还本付息:
发放:
借:贷款——个人住房贷款等
贷:清算资金往来
收入:代保管有价值品
正常扣息:
借:吸收存款——活期存款账户
贷:贷款——个人住房贷款等——本金
利息收入
到期全部归还:
借:吸收存款账户——活期存款账户
贷:贷款——个人住房贷款等——本金
利息收入
付出:代保管有价值品
三、票据贴现业务
1)办理贴现:
借:贴现资产——面值
贷:吸收存款——活期存款
贴现资产——利息调整
收入:贴现买入商业汇票
摊销利息:
借:贴现资产——利息调整
贷:利息收入
第四章 支付结算工具的核算
一、票据的核算
1.支票的核算
持票人和出票人不在同一行处开户:
持票人开户行受理支票:
借:清算资金往来(向出票人开户行收款)
贷:其他应付款(付款给持票人)
向持票人进账:
借:其他应付款
贷:吸收存款——活期存款
出票人开户行发现余额不足,退票:
借:其他应付款 贷:清算资金往来
出票人开户行支付:
借:吸收存款——活期存款账户(出票人户)
贷:清算资金往来
4)如果说余额不足,
借:其他应收款
贷:清算资金往来
退还支票:
借:清算资金往来
贷:其他应收款
银行扣受罚金; 借:吸收存款——活期存款(出票人户)
贷:营业外收入
2.银行汇票的核算(汇出汇款、应解汇款)
1)出票:
借:吸收存款——活期存款
贷:汇出汇款
付出:空白重要凭证
2.兑付:
持票人在代理付款行开户:
借:清算资金往来
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)
未在代理付款行:
借:清算资金往来(向出票行收)
贷:应解汇款
借:应解汇款
贷:清算资金往来(向持票人银行支付)/库存现金
结清:
出票行:
借:汇出汇款
贷:清算资金往来
吸收存款——活期存款(多余的款项)
3.商业汇票
商业承兑汇票
1)付款人有足够款项支付的:
借:吸收存款——活期存款(出票人户)
贷:清算资金往来
2)持票人银行收到凭证:
借:清算资金往来
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)
银行承兑汇票:
办理:
借:吸收存款——活期存款
贷:业
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