浅析总分际公司财务核算.docVIP

文章来源：注册公司 /gov 一、对总分公司会计业务实质的理解 　　由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。 　　二、相关案例分析： 　　合力公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立合力公司大连分公司（以下简称大连分公司），主营合力公司纺织品的出口。 　　（1）2006年合力公司拨付营运资金160万元给大连分公司时，总分公司应做以下帐务处理： 　　合力总公司帐务处理： 　　借：其他应收款——大连分公司???????????? 1,600,000 　　　贷：银行存款?????????????????????????　　?　? 1,600,000 　　大连分公司帐务处理： 　　借：银行存款?????????????????????????? 1,600,000 　　　贷：其他应收款——大连分公司??????????????1,600,000 　　（2）2006年末大连分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：人民币元 项目　 本年金额　 一、营业收入　 850,000 其中：主营业务收入　 850,000　 其他业务收入　 　 减：营业成本　 730,000　 其他业务成本　 730,000　 营业税金及附加 　 销售费用　 60,000　 管理费用　 100,000　 二、营业利润　 -40,000　 三、利润总额　 -40,000　 减：所得税费用　 　 四、净利润　 -40,000　 　　根据2006年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下： 　　借：主营业务成本??????????????? 730,000 　　　　管理费用??????????????????? 100,000 　　　　销售费用???????????????????? 60,000 　　　贷：主营业务收入???????????????????? 85,000 　　　　　其他应收款——大连分公司????????????? 40,000 　　（3）2007年末，大连分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增多，当年形成利润，当期利润表显示如下： 项目 本年金额 一、营业收入 1,200,000 其中：主营业务收入 1,200,000 其他业务收入 ? 减：营业成本 1,020,000 其他业务成本 1,020,000 营业税金及附加 ? 销售费用 70,000 管理费用　 80,000 二、营业利润 30,000 三、利润总额　 30,000 减：所得税费用 ? 四、净利润 30,000 　　根据2007年度大连分公司的利润表，2006年底合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将30,000元作为增加了对大连公司的其他应收款。账务处理如下： 　　借：主营业务成本?????????????? 1,020,000 　　　　管理费用????????????????????? 70,000 　　　　销售费用????????????????????? 80,000 　　　　其他应收款——大连分公司??????????? 30,000 　　　贷：主营业务收入???????????????????? 1,200,000 　　（4）2008年末，大连分公司由于全球金融危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅锐减，当年形成大幅亏损，当期利润表显示如下： 项目 本年金额 一、营业收入 500,000 其中：主营业务收入 500,000 其他业务收入 ? 减：营业成本 425,000 其他业务成本 425,000 营业税金及附加 ? 销售费用 60,000　 管理费用 80,000 二、营业利润 -65,000　 三、利润总额 -65,000　 减：所得税费用 ? 四、净利润 -65,000  　　根据2008年度大连分公司的利润表，2008年末合力公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将65,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。帐务处理如下： 　　借：主营业务成本??????