第四章资产二.ppt

会计学 第四章 资产-存货 存货的概念 存货是企业为经营活动而存储的各种物品和商品，是企业经济资源的重要组成部分。 为管理而存储：低值易耗品 为生产而存储：原材料、在产品、燃料、包装物、半成品 为销售而存储：商品、产成品 判断是否为企业存货的依据：所有权归属，与存放地无关。 存货的分类 按经济内容分类： 原材料、 包装物、低值易耗品、委托代销商品、在产品、半成品、 产成品 、 商品 按存放地点： （1）库存存货, 已验收合格并入库的各种材料。 （2）在途存货，货款已支付正在运输途中、已运达企业尚未验收入库。 （3）加工中的存货 （4）委托代销存货 存货数量的确定 期初结存 + 本期收入- 本期发出 = 期末结存 存货数量 存货数量 存货数量 存货数量 实地盘存制：P112 期末—实地清点实物，确定期末库存数量，确定期末存货成本，倒推发出成本（销货成本）。 平时—记录收入数，不登记发出数。 适用—存货品种规格繁多，单位价值较低的企业，或经营鲜活商品的企业。 优缺点—减少存货核算的工作量；不利于存货的计划、控制和管理；影响成本计算和利润确定的正确性。 期初结存：600件，单位成本 100，合计60000 本期购入：4月10日 800件，单位成本100，合计80000 4月26日 1200件，单位成本100，合计120000 期末，实际盘点 180件 发出数量=600+800+1200-180=2420 期末结存成本：180*100=18000 发出成本：2420*100=24200 永续盘存制：P113 平时—记录收入数、发出数，结算余额。 期末—根据帐面记录确定库存成本、发出成本。通过实地盘点，确定是否帐实相符。 适用—我国现行实务，一般要求采用永续盘存制。 优缺点—有利于存货的管理和控制，保证成本和利润计算的正确性；存货核算的工作量较大。 实地盘存制与永续盘存制的比较 存货发出的帐面反映不同：实地盘存制期末一次反映；永续盘存制随时反映。 对存货盘点盈亏反映不同：实地盘存制账面不反映；永续盘存制，账面上要反映。P113例16 盘盈盘亏的处理 1、 存货的清查 帐实不符的原因：收发错误、自然损耗、保管不善 清查的目的：了解存货的数量和质量，确保帐实相符。 清查的方法：盘点 全面盘点 轮番盘地 重点盘点 2、会计处理 设置“待处理财产损溢”账户，双重性质账户。 待处理财产损溢 盘亏数 盘盈数 盘盈转销 盘亏转销 3、盘盈的核算 发生盘盈时： 借：原材料 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 按规定批准处理后 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用 4、盘亏的核算 可以收取的保险赔款和责任人赔款，计入“其他应收款” 保管不善造成的盘亏，计入：“管理费用” 非常原因造成的毁损，计入“营业外支出” 发生盘亏 借：待处理财产损溢 贷：原材料 库存商品 根据审批意见转账 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 P117例23、24 存货的计价 存货的计价原则及内容 存货计价遵循原始成本原则。原始成本，也称历史成本、实际成本，指取得存货的全部支出。 存货取得成本的构成： 外购存货—买价、运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费、入库前整理挑选费用、进口关税和其他税金、运输途中合理损耗、其他费用。 自制存货—直接材料、直接人工、制造费用 委托加工材料