第章审计总论.ppt

1.C 2.D 国际资本流动,跨国公司的发展 3.B.其他审计,包括政府审计和内部审计,有时也会对企业财务报表进行审计 CIA考试： 考试时间 考试每年一次，在11月第3周的周六、周日举行。 考试科目 第一部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用 第二部分：实施内部审计业务 第三部分：经营分析和信息技术 第四部分：经营管理技术 报名条件： 具备下列条件之一者，可报名参加考试： 1.具有本科及本科以上学历； 2.具有中级及中级以上专业技术资格； 3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书； 4.本科院校审计、会计及相关专业四年级学生； 　四是内部审计制度。 　　万达有个很厉害的审计部，兼有审计监察双重功能，人财物都直接归我管理；人员很多是审计师、纪检人员出身。我们对所有公司每年一审计，审计后出示三种意见：第一是管理建议书，不处罚，只提管理建议； 第二是整改通知书，有处罚，但限于行政经济处罚； 第三是审计通报，开除责任人或移送司法。 万达审计非常严格，这些年开除了不少人，每年都有几人被移送司法机关。这种内部审计制度对内部人员违规是很大的震慑。由于奖惩严格，万达基本做到令行禁止，所以很多人说万达企业管理就像军队一样。 2013年11月底，万达集团董事长王健林在 大连高级经理学院的一个演讲王健林谈万达管理：以身作则+考核量化+奖罚+内部审计 （三）注册会计师审计 又被称为民间审计或独立审计 是指经有关主管部门批准注册的由注册会计师组成的会计师事务所进行的独立审计 特征：双向独立 政府审计、注册会计师审计、内部审计的比较 项目 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计方式 强制审计 受托审计 根据需要 审计对象 财政收支、公共资金 经济活动 内部控制、会计及相关信息、经营绩效以及经营合规性 审计目标 真实、合法和效益性 财务报表的合法性、公允性 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的评价活动 审计职责和作用 政府行政监督 鉴证作用 只对本部门、本单位负责 审计独立性 单向独立 双向独立 相对独立 审计标准 《审计法》和国家审计准则 《注册会计师法》和审计准则 内部审计准则 三、注册会计师审计的分类 （一）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。 （二）经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。 （三）合规性审计 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。例如，确定会计人员是否遵循了财务主管规定的手续. 第二节 注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 二、我国注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 （二）注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 注册会计师审计起源于（意大利合伙企业制度），形成于（英国股份制企业制度）)，发展和完善于（美国发达的资本主义市场），是伴随着（商品经济的发展）而产生和发展起来的。 （一）注册会计师审计的起源 注册会计师审计起源于16世纪的意大利。 合伙制企业中，有的合伙人只是出资但不参与企业的经营管理，因此出现了所有权和经营权的分离。 客观上产生了独立第三方对合伙企业进行监督、检查的需要，一方面检查会计资料的真实公正，另一方面证明履约情况、经营业绩，以消除合伙人之间的猜忌，促进合伙制生产关系的巩固与发展。 1581年，在威尼斯创立了威尼斯会计协会。这就是早期注册会计师的产生的萌芽。 观看《威尼斯商人》 （二）注册会计师审计的形成 案例：英国“南海公司”破产案 （一）、基本案情 “南海公司”始创于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲殖民地的30年垄断权，兼营捕鲸业。 美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘了政治，律师忘了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘记了高傲和虚荣。” 1719年至1720年之间，南海公司股价由114英镑暴涨到1050英镑。 之后， 股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，“南海公司”宣布破产。 观看《公司的力量》 第二集 市场无限 案例：英国“南海公司”破产案 1720年9