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第二章 财务预算管理 财务预算管理概述 财务预算管理模式 财务预算管理控制 第一节 财务预算管理概述 一、 预算的概念 “预算”一词首先出现于政府部门的财政年度报告中。 现代政府预算制度起源于英国。P29 现代企业预算特点的几个定义表达： （1）奇默尔曼认为P30 （2）安达信公司“全球最佳实务数据库”中的定义P30 （3）汤谷良教授认为P30 以上三种定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。 预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 二、 预算的种类 （一）按照预算涉及的内容分类 分为损益预算、现金流量预算、资本预算和其他预算。其中： 损益预算以企业经营成果为核心。 现金流量预算以现金收支为基础，包括现金流入量预算、现金支出预算等。 资本预算反映公司在工程建设、对外投资等投资性活动。 其他预算是指在总预算、分预算中未列出的预算项目。 （二）按照预算管理的功能分类 分为经营预算和管理预算。其中 经营预算--高层次，综合性；管理预算--低层次，执行性 （三）按照预算是否存在期间限制分类 分为期间预算和项目预算。其中 期间预算--长中短期；项目预算--不定期 （四）按照预算管理的中心分类P31 包括以销售为中心、以目标成本为中心、以现金流量为中心和以目标利润为中心构建的不同侧重的预算管理体系。 三、 企业预算管理的基本功能P32 （1）资源综合配置 （2）管理协调 （3）全员参与，调动管理积极性 （4）战略支持 （5）自我控制 按照西方企业集团管理的经验，预算控制至少有以下好处： ① 通过预算目标、实际业绩的比较，预算控制能使经理人员随时了解预算主体范围内的企业业绩进展情况。 ② 通过分析目标与实际的差异，揭示产生差异的原因。 ③ 能够反映原始预算的现实性与可行性，并由此而决定是否修改原始预算，使之更有利于目标的科学与合理。 ④ 通过实际业绩与预算业绩的定期比较可以最大限度地提高企业的经营效率；在集团范围内更有利于实施责任会计，有利于企业的控制与经营。 四、 预算管理组织 预算管理制度层次： 预算权力结构： 审批预算 —— 股东大会 预算决策与监督 —— 董事会 预算提议与执行 —— 总经理 预算执行 —— 各责任单位 预算管理制度程序： 预算组织制度 预算指标体系 程序与方法 预算控制 预算报告 预算考评 预算管理组织程序图 设立预算管理机构，该机构主要职责如下：①审议、确定预算目标、预算政策和程序。②审定、下达正式预算。③根据需要，调整或修订预算。④收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖惩制度。⑤仲裁有关预算冲突等。 见P34/表 企业设立预算管理机构的主要形式：P33 ① 设置专门的预算部门。 ② 设置作为最高经营管理阶层的所谓总参谋部，专门负责总体预算。 ③ 委员会组织 ④ 为弥补部门组织或委员会的缺陷，有的 设立机动的单位如专项小组或特别工作组。 五、预算管理循环： 战略 长期经营计划 年度预算 预算