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第二章货币资金 本章学习概要 第一节 现 金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现金 一、货币资金（p26）：货币资金是指企业生产经营资金在周转过程中处在货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款与其他货币资金。 二、现金 1、概念 2、现金管理的主要内容 3、现金的会计处理 1、概念 狭义：库存现金 广义：库存现金、银行存款及其他可以普遍接受的流通手段。主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票及邮政汇票等。 不得列入现金项目的有：出纳手中的邮票、远期支票、借条；基金、有价证券；不受企业控制的现金如公司债券的偿债基金；定期存款等。 2、现金管理的主要内容 ⑴适用范围 书上8条，可归纳成2条：支付给个人和零星支出 ⑵库存现金限额是由银行根据企业的日常零星开支需要核定的库存现金限额，一般为企业3-5天日常需要量，最高不超过15天需要量。 ⑶现金收支的内部控制) ①职责分工；②交易分开；③内部稽核；④定期轮岗。（财政部颁布的《现金管理暂行条例》） 书上：①职能分开；②现金的收付应有合法的原始凭证；③建立收银和发票的领用制度；④加强监督与检查；⑤企业的出纳人员应定期进行轮换。 3、现金的会计处理 ⑴现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减情况。它的方法是设置与登记现金日记账。 ⑵现金的总分类核算 现金核算的凭证 科目设置与账务处理） 备用金的核算 ⑶现金的清查 ⑷现金报告有现金日报表（一般商业企业的内部报表）、现金预算表（企业的内部报表）、现金流量表（企业对外报表） 第二节 银行存款 一、开立和使用银行存款账户的规定（重点） 二、银行存款的序时核算 三、银行存款的总分类核算 四、银行存款余额调节表 五、银行转账结算（重点） 一、开立和使用银行存款账户的规定（P37-38） 二、银行存款的序时核算 四、银行存款余额调节表 四、银行存款余额调节表 吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项： （1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。 （2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。 （4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账 四、银行存款余额调节表 五、银行转账结算 第三节 其他货币资金 商业承兑汇票程序： 收款人 付款人 收款人开户行 付款人开户行 ②到期委托收款 ⑥退票 ⑤通知已付款 ④划款（无款支付退票） ③寄发委收凭证及汇票 ①签发汇票要求承兑 ⑤无款支付收罚款 * * 学习重点 现金的管理、银行结算方式、其他货币资金的内容与核算 学习难点 银行结算方式、外币业务 学习方法 课外自学与练习、掌握程序图记忆学习方法 返回章目录 目前，国际惯例的现金概念是广义的，而我国的会计惯例是狭义与广义并存。企业处理的日常交易业务中采用狭义的概念，而现金流量表中采用的现金概念为广义的。 现金作为货币资金的重要组成部分，具有：货币性、通用性和流动性等特征。 返回章目录 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支、事后需要报销的款项。它占企业现金业务的最大比重。 对备用金应设置“其他应收款”科目进行核算。 备用金的管理办法一般有： A、定额管理（定额备用金制） B、非定额管理（随借随用，用后报销） 例1 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6 000元，以现金拨付。 借：其他应收款——销售部 6 000 贷：现金 6 000 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：营业费用 2 000 贷：现金 2 000 将定额减至5 000元时： 借：现金 1 000 贷：其他应收款——备用金 1 000 因管理需要决定取消备用金制度时： 借：现金 6 000 贷：其他应收款 ——备用金 6 000 A 定额管理 例2、 企业供应部门李华外出采购某产品，预借款3 000元，以银行存款付讫。