第讲账户和借贷规则.ppt

* 案例讨论 你可能还不习惯用借贷来表示你个人的财务活动，这并不意味着复式记账的概念不适合反映你个人的财务状况变动。请试着使用复式记账原理来记录和反映你的日常财务收支活动。 要求： 1.列出你的日常财务收支活动。 2.使用借贷记账法记录上述活动。 3.你能根据上述分录编制一份财务报表吗？ * 本讲结束 让我们开 始下一讲吧！ * 会计账簿的意义 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 是发挥会计监督职能的重要手段。 为编制会计报表提供依据。 * 会计账簿的种类(pp79) 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式 * 现金、银行日记账vs.现金、银行存款分类账 现金日记账和银行存款日记账 - 出纳人员每日逐笔登记 - 根据收款、付款的原始凭证登记； 现金分类账和银行存款分类账； - 出纳不能登记，会计登记； - 根据现金、银行存款记账凭证登记； - 不一定非要每日登记； - pp.80: 不一定完全正确！取决于公司的会计流程 * * 总分类账 ◆ 总分类帐簿概括地反映交易或事项，一般只提供较总括的金额（货币量）指标。因此，其格式采用借、贷、余三栏式的订本帐或活页帐，按科目分类连续登记。 ◆ 总分类账对应的是会计一级科目。 ◆ PP.82 表3-8 * 明细分类账簿 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 明细分类账一般对应着会计的二级或二级以上明细科目 格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账； * 明细分类账簿 2000 年 月 日 凭证 号数 摘 要 对方科目 借方 贷方 借 或 贷 余额 1 1 3 5 银付 2 转 5 月初余额 还货款 购料 银行存款 材料采购 3000 5000 贷 3000 本月合计 3000 5000 贷 5000 * 明细分类账簿 2000 年 借方（收入） 贷方（发出） 余额（结存） 月 日 凭证 号数 摘 要 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 借 或 贷 数量 单 价 金额 1 1 3 31 转 3 转 50 月初余额 购入 本月发出 1000 1.5 1500 4000 1.5 6000 借 5000 1.5 7500 1 31 本月合计 1000 -- 1500 4000 -- 6000 借 2000 1.5 3000 * 明细分类账簿 pp.82-83 * 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 * 登记账户（续） 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 * 登记账户（续） 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 * 账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿 用表”,详细载明： * 账簿名称和编号； * 财会主管及记账人员； * 账簿页数； * 单位名称及负责人； * 账簿册数； * 启用日期等。 * 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 * 账簿错误的更正(pp.85) 划线更正 适用于结账前发现账簿