《基础会计学》教学课件(第七章会计账簿).pptVIP

《基础会计学》教学课件 《基础会计学》课件 一、账簿的意义和设置原则 三、账簿设置与登记 四、账簿登写与使用规则 五、结账和对账 * * 第七章 本章要点与学习要求： ●账簿的意义及其分类（掌握） ●会计账簿的设置要求（掌握） ●账簿登写与使用规则（熟悉） ●更正错账的主要方法（掌握） ●对账内容与结账方法（掌握） ●账簿保管的主要规定（了解） 第七章 会计账簿 1.账簿的概念及其意义（P251） 2.会计账簿的设置原则（掌握） ◆保证连续、系统、全面、综合地反映本单位的经济 活动情况，为编报会计报表提供核算资料。 ◆能如实反映会计主体财产物资的动态，保护其安全 和完整，保证正确核算经营耗费、盈亏结果和收益 分配，为完善经济核算制提供客观、真实的依据。 ◆账簿体系既要科学严密，又要力求简便实用，节约 人力和物力。 二、账簿的分类 账簿分类 按用途分类 按外表形式分类 序时账 分类账 备查账 总分类账 明细分类账 订本式 活页式 卡片式 ◆序时账和总账的外表形式：订本式 ◆订本式、活页式、卡片式账簿的使用规定 1.日记账的设置与登记（P256） （1）普通日记账 ◆用来序时登记全部经济业务的账簿，又称为分 录簿。 ◆一般只设借方和贷方两个金额栏，设置普通日 记账一般可不再填制记账凭证。 ◆一般适用于规模较小，经济业务不多的单位。 ◆优缺点及评价 （参见P260） （2）特种日记账 ——现金日记账和银行存款日记账 ◆外表形式：订本式 ◆登记方法：逐日逐笔序时登记 ◆格式：一般为三栏式（借、贷、余） ◆收入栏的登记依据： ◆支出栏的登记依据： （3）专栏日记账（了解其特点） ●现金日记账（实物样） ●银行存款日记账（实物样） 2.分类账的设置与登记（P261） （1）总分类账（总账）的设置与登记 ◆外表形式：订本式 ◆格式：三栏式（借、贷、余） （2）明细分类账的设置与登记 ◆外表形式： ◆格式：三栏式 多栏式 数量金额式 （其他格式） ●总账（实物样） ●明细账：三栏式（实物样） ●明细账：数量金额式（实物样） ●明细账：多栏式（实物样） 1.账簿启用规则（P266） 2.账簿登写规则 ◆结合《会计基础工作规范》学习 ①应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 ②登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额 和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登 记及时、字迹工整。 ③登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账 的符号，表示已经记账。 ④账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格， 一般应占格距的二分之一。 ⑤登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 登记账簿的基本要求： ⑥下列情况，可以用红色墨水记账： ●按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ●在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ●在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记负数余额； ●根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ⑦各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、 隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此 页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 ⑧凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内 写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或 贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 ⑨每页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本 页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次 页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页” 的本 页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的 本页合计数应当为自年初起至本页