财政总预算会计第三节负债.ppt

第三节　 负债 主讲人:陈美宁 广西工学院 财经系 负债 财政总预算会计的负债是一级财政所承担的能以货币计量、需用资产偿付的债务。 特点： 1.债务主体具有特殊性——政府为债务主体； 2.债务偿还有特殊性——只能用资产清偿； 3.债务内容有特殊性（举借的各种款项、暂存应付款、用于周转使用的有偿资金、用于平衡预算的临时借款等） 一、借入款 借入款——指中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 设置“借入款”科目(注意：上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)。 主要分录 政府发行国库或举债时记： 借：国库存款 贷：借入款 债务到期归还本金时记： 借：借入款 贷：国库存款 例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。 借：国库存款 贷：借入款 例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。 本金部分： 借：借入款 贷：国库存款 利息部分： 借：一般预算支出 200000