第三部分主要会计科目使用说明.docVIP

二、负债类 2001 短期借款 一、本科目核算高等学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理如下： （一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）发生短期借款利息时，借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映高等学校尚未偿还的短期借款。 2101 应缴非税收入 一、本科目核算高等学校按规定应缴入国库或财政专户的款项。 二、本科目应按应缴非税收入类别设置明细账。 三、应缴非税收入的主要账务处理如下： （一）取得应缴国库或财政专户的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目贷方余额，反映应缴未缴款项。年度终了，本科目一般应无余额。 2201 应付职工薪酬 一、本科目核算高等学校应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金及津补贴等。 二、本科目应当设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等明细科目。 “应付工资（离退休费）”明细科目，核算高等学校应付未付的按国家统一规定发放给职工的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部