第九章_财务会计报告jj.docVIP

第章 会计报表的编制 【考点提要】 首先应明确会计报表的概念、编制会计报表的意义及其种类、编制会计报表的要求；掌握资产负债表的含义、结构、内容及其编制方法；一般了解现金流量的主要构成内容。 【本章精解】 第一节 会计报表概述 财务会计报告财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告财务会计报告财务状况经营成果现金流量财务会计报告财务会计报告财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报表中披露的相关信息和资料。财务会计报告财务会计报告二、会计报表1.按内容分静态报表（资产负债表）动态报表（利润表和现金流量表）2.按服务对象分内部报表 又称管理会计报表，不受会计准则约束，具有保密性 外部报表 又称财务会计报表，受会计准则约束3.按编制时间分 中期报告月报、季报、半年报（：资产负债表、利润表） 半年报 ②年报（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、相关附表）4.按编制基础分单位会计报表企业编制 ②汇总会计报表（有上下级行政关系的上级部门编制） 合并会计报表（母公司以母公司个别报表和子公司个别报表为基础 对内部交易编制的会计报表）第二节 资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产负债所有者权益，照一定的分类标准和顺序，把企业一定的资产、负债和所有者权益各项目适当排列后编制而成的。资产负债表资产负债表资产负债表⑴资产负债表的排列顺序： 资产：自上而下，快到慢排列； 负债：自上而下，按流动性快到慢排列； 所有者权益：自上而下，按永久性递减排列。 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初 余额 负债和所有者期末余额 年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产 流动负债合计 可供出售的金融资产 非流动负债 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 专项应付款 固定资产 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益 无形资产 实收资本 开发支出 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 递延所得税资产 所有者权益合计 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 负债所有者权益总计 资产负债表 （1）遵循借贷相等原理除特别编制要求外，资产以借方填正数，负债和所有者权益以贷方填正数特定日期（时点数）、财务状况1． 短期借款 照抄 按照总账上余额 应付票据 （大部分账户） 应付股利 “应付职工薪酬”和“应交税费”等项目如是借方余额的应填写“-”号(负数)。 等项目如是方余额的应填写“-”号(负数)。． 库存现金 货币资金 银行存款其他货币资金 存货 在途物资＋原材料＋＋生产成本＋库存商品＋－存货跌价准备固定资产累计折旧固定资产减值准备加总无形资产无形资产减值准备长期股权投资未分配利润 利润分配 ＋ 本年利润（贷 ＋ ，借 －）长期待摊费用一年内到期的非流动资产长期一年内到期的非流动资产 ① 应收、预收应收账款坏账准备② 应付、预付③ 应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款减“坏账准备” 例： 应收账款 预收账款 发货① 1000 ① 500 000 ② 200 000 发货② 00 000 余 100 余 100决：① 应收、预收一起看， 不看总账，看明细。 借方加总，计应收， 贷方加总，计预收。 凡有“××准备”账户的，都是被抵减项目