联行往来业务的核算.docVIP

联行往来业务课件 联行往来业务课件 1 一、全国联行往来 1 1.1联行凭证 1 1.2会计科目 2 1.3全国联行往来账务处理 3 1.3.1发报行的核算 3 1.3.2收报行的核算 4 1.3.3联行汇差的轧算和上划 5 1.3.4清算汇差的处理 5 1.3.5联行汇差利息的处理 5 1.3.6上年联行账务的核对与上划 6 二、电子联行往来 7 1.1电子联行往来业务处理流程图 7 1.2、会计科目 7 1.3、会计凭证 7 1.4、电子联行的账务处理 8 1.4.1汇出行 8 1.4.2发报行（人民银行） 9 1.4.3 收报行核算（人民银行） 9 1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） 9 一、全国联行往来 1.1联行凭证 联行往来的基本凭证是联行报单。联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。 1.2会计科目 “联行往账”科目 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。 “联行来账”科目 该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。余额可能在借方，也可能在贷方。 “上年联行往账”科目 该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。 “上年联行来账”科目 该科目属于资产负债共性科目。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。 1.3全国联行往来账务处理 1.3.1发报行的核算 联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。同时，以第四联报单作联行往账卡片，办理转账。 1.3.1.1代收款业务 1.3.1.1.1例：2009年11月12日，交通银行上海长宁支行受理开户单位泰信实业有限公司办理的信汇款一笔，金额为10000.00元，收款单位为交通银行北京海淀支行的开户单位瑞丰机械工业有限公司。 发报行会计处理如下： 借：吸收存款-活期存款（泰信实业有限公司）10000.00 贷：联行往账-北京海淀支行 10000.00 同时发报行编制贷方报单通知收款人开户行。 1.3.1.2代付款业务 对于代付款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转账，会计分录如下: 借：联行往账 贷：吸收存款-活期存款（存款户） 1.3.1.3编制联行往账报告表 发报行应于每日营业终了，将本日发出的全部往账报单第三联先按借、贷方分开，再接收报行行号顺序排列，并按电划、邮划分别整理，据以编制联行往账报告表一式两份。经审核无误后，一份连同第三联往账 报告卡寄总行电子中心，另一份与第四联往账卡片一并留存保一管。 1.3.1.4联行往账的日终处理 每日营业终了，发报行根据报单第四联往账卡片汇总编制联行借、贷传票，再据以编制科目日结单，登记总账，并与联行往账报告表核对。 1.3.2收报行的核算 1.3.2.1完整报单 如收到贷方报单，会计分录为： 借：联行来账  贷：活期存款——＊＊户  如收到借方报单，会计分录为： 借；活期——XX户  贷：联行来账  如果收到的是发报行拍发的电报，应据以填制电划借（贷）方补充报单进行相应处理，会计分录同上。 1.3.2.1.1例：2009年12月13日，交通银行上海长宁支行收到交通银行北京海淀支行发来的电划贷方报单，金额为20000.00元，付款人北京瑞丰机械工业有限公司，收款人为上海泰信实业有限公司。会计处理如下： 借：联行来账 ——北京海淀支行20000.00 贷：吸收存款-单位活期存款-泰信实业有限公司20000.00 如果收到借方报单，会计处理如下： 借：吸收存款-活期存款（**公司） 贷：联行来账-北京海淀支行 1.3.2.2不完整报单 不完整报单，分为可以转账的报单和不可以转账的报单。可以转账报单的处理，应贯彻以行号为准的原则。 如果报单上的行名、行号是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，行名和附件是他行的。在这种情况下，只要行号是本行的，就以行号为准，按本行报单处理。然后再另外填制联行报单，将款项划至正确的收报行，同时通知原发报行。 1.3.2.2.1例：A行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金额为 80 000元。经审核，所收报单上收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。编制措方报单办理转划。