(改后)6组-重要性与审计重要性水平.doc

审计重要性水平 摘要 审计人员执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。审计项目负责人对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后，应对审计工作做出规划。在编制审计计划时，审计人员应对审计重要性做出恰当的判断，并对重要性水平进行适当的评估。在确定审计程序和评价审计结果时，如果审计师能合理运用重要性水平，恰当分配重要性账户，就能较好的控制成本，提高审计效率，否则，将降低审计效率，增加审计风险。从对审计重要性内涵的解析开始，并相应的提出了一些建议，希望会对加强审计重要性水平在实践中的应用有所帮助。 关键词 审计重要性 目 录 第一章 前言 2 第二章 审计重要性概述 2 2.1审计重要性定义 2 2.2重要性概念在会计学和审计学中的比较 2 2.3审计重要性的意义 2 第三章　重要性与审计风险的关系 2 3.1审计风险的涵义 2 3.2审计风险的几种形式 2 3.3审计风险与审计重要性的关系 2 第四章 确定审计重要性水平 2 4.1审计重要性水平与“度” 2 4.2确定重要性水平需要考虑的因素 2 4.3确定重要性水平的要求 2 4.4确定重要性水平的步骤及方法 2 第五章 影响审计重要性的因素分析及相关建议 2 5.1影响审计重要性水平判断的因素 2 5.2提升审计重要性水平判断合理性的建议 2 结论 2 第一章 前 言 审计重要性是现代审计理论和实务中一个非常重要的概念，审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。现代审计由于受审计时间和审计成本等方面因素的影响，广泛采用审计抽样，审计人员不可能就会计报表的所有方面发表审计意见，而只能就所有重要方面发表审计意见。因此，重要性概念的合理运用不仅是现代审计的特征之一，而且还是实现审计总体目标的必要手段。 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在确定审计意见类型是，注册会计师也需要考虑重要性水平。 第二章 审计重要性概述 2.1审计重要性定义 一、国际上对审计重要性的定义 在确定所出具的恰当审计报告时，重要性是一个主要考虑因素。各国现有的审计重要性准则对重要性所作的定义大都沿用会计准则的定义。国际会计准则委员会（IASB）对重要性的定义是：如果信息的错报或漏报会影响使用者根据报表采取的经济决策，信息就有重要性；美国财务会计准则委员会（FASB）对重要性的定义为：一项会计信息的错报或漏报是重要的，指在特定的环境下，一个理性的人依赖信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。其实，它们都作出了一致的解释: 信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策就是重要性。 这里的漏报是指会计报表完全遗漏某事项或金额；错报是指会计报表已报但是有误。重要性的错报包含漏报，会计报表的错报包括报表金额的错报和报表披露的错报。 二、我国对审计重要性的定义 我国《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》基本参照FASB和IASC对审计重要性的定义，将它表述为： 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 在理解和应用重要性概念时，要注意以下几个问题： 1.重要性是针对财务报表而言的，它的判断应从财务报表使用者的角度出发。 2.重要性的判断与特定的环境有关。特定的环境譬如被审计单位规模大小对重要性水平绝对值的影响，不同类型的审计对其重要性标准的影响，时间的差异对同一审计对象重要性的判断的影响。 3.重要性的判断既要重视数量因素又要重视质量因素。 4.重要性的判断要考虑错漏报对财务报表的影响范围。具体来讲，错报或漏报在财务报表中涉及的面越广，该错报或漏报就越重要。 5.运用重要性原则需要注册会计师的职业判断。重要性原则的运用是一个比较复杂的过程，注册会计师应根据被审计单位的不同情况，考虑影响重要性的其他因素，才能对重要性作出恰当的判断。 6.重要性原则的运用贯穿整个审计过程。 2.2重要性概念在会计学和审计学中的比较 一、会计学和审计学中重要性概念的区别： 1.出发点和立足点不同： 重要性概念同时应用与会计和审计中，但由于会计和审计属于两类不同性质的工作，运用重要性的出发点和立足点是不同的。 ①会计审计目的不同，判断重要性的依据不同：会计人员加工会计信息、编制会计报表的目的是为报表使用者提供决策信息。由于报表使用