销售与收款循环.docVIP

1. 注册会计师对A公司应收账款账户进行审计中发现如下信息： 单位 金额 账龄 备注 B公司2-5年 C公司 100000 1年以内 D公司 20000 2年 2004年D公司因产品质量问题与A公司发生纠纷 E公司 500000 1年 E公司是A公司的关联方 F公司 100000 1.5年 请回答以下问题： （1）帮助注册会计师选择3个债务人进行肯定式函证，1个债务人进行否定式函证，并且列出函证对象和函证方式及理由。 （2）在什么情况下，应收账款可以不实施函证程序？注册会计师应如何控制？对于未函证的应收账款，设计出两个有效的审计程序验证其真实性。 （3）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应如何控制？ （4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，注册会计师应如何控制？ （5）如果客户回函称，“贵公司2004年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证所欠款”，注册会计师应如何处理？ 2. 审计人员对2003年12月31日的应收账款进行函证，复函中有5个客户分别提出以下意见： （1）本公司的会计处理系统无法复核贵公司的对账单； （2）所欠余额10000元已于2003年11月20日付讫； （3）大体一致； （4）经查贵公司12月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为2004年1 月5日，因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符； （5）本公司曾于2003年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。 要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计员应当采取何种步骤进行处理？ 3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下页。 要求： 针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金额 （元） 回函日期 回函内容 -1 22 甲 300 000 2002年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付 -2 56 乙 500 000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回 -3 64 丙 640 000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售 -4 82 丁 900 000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900 000元，根据购货合同，已于2001年12月25日预付300 000元 -5 134 戊 600 000 因地址错误，被邮局退回 —— 4. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款 相关认定 审计目标 审计程序 存在 应收账款是否存在　 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 权利 应收账款是否归被审计单位所有　 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押 完整性 应收账款增减变动记录是否完整 （1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账 （2）选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账 计价 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 management requirements and then append one or more ... Article 19th loan operation, on-site investigation should verify the following business units: (a) it is registered according to law, a variety of certification is complete, effective, and whether