基用金会计核算办法.docxVIP

基金会计核算办法 一、 总则　（一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。　（二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称基金）。　（三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。　（四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。　（五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　（六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。　明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。　（七）基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。　（八）基金管理公司应编制和对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。　（九）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。　关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基金管理公司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。　（十）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。　编报的会计报表，以人民币元为金额单位，“元”以下填至“分”。　（十一）向外提供的基金会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金设立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。　（十二）本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。　（十三）本办法自2002年1月1日起施行。　二、证券投资基金会计科目　（一）会计科目名称和编号　顺序号　 编号　　会计科目名称　一、资产类　1　　　　101　　 银行存款　2　　　　102　　 清算备付金　3　　　　103　　 交易保证金　4　　　　111　　 证券清算款　5　　　　112　　 应收股利　6　　　　113　　 应收利息　7　　　　114　　 应收申购款　8　　　　119　　 其他应收款　9　　　　121　　 股票投资　10　　　 122　　 债券投资　11　　　 131　　 买入返售证券　12　　　 141　　 配股权证　13　　　 151　　 待摊费用　14　　　 161　　 投资估值增值　二、负债类　15　　　 201　　 应付赎回款　16　　　 202　　 应付赎回费　17　　　 211　　 应付管理人报酬　18　　　 212　　 应付托管费　19　　　 221　　 应付佣金　20　　　 223　　 应付利息　21　　　 225　　 应付收益　22　　　 227　　 应交税金　23　　　 229　　 其他应付款　24　　　 231　　 卖出回购证券款　25　　　 241　　 短期借款　26　　　 251　　 预提费用　三、持有人权益类　27　　　 301　　 实收基金　28　　　 311　　 未实现利得　29　　　 313　　 损益平准金　30　　　 321　　 本期收益　31　　　 331　　 收益分配　四、损益类　32　　　 401　　 股票差价收入　33　　　 402　　 债券差价收入　34　　　 411　　 债券利息收入　35　　　 412　　 存款利息收入　36　　　 421　　 股利收入　37　　　 431　　 买入返售证券收入　38　　　 439　　 其他收入　39　　　 441　　 管理人报酬　40　　　 442　　 基金托管费　41　　　 451　　 卖出回购证券支出　42　　　 452　　 利息支出　43　　　 459　　 其他费用　4