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新营业税条例细则简介2011版 2011.9. 条例和细则的总体变化 原条例共有17条，删除了2条（十五条、十六条），增加了2条（第六条关于扣除凭证的规定，第七条关于核定营业额的规定）。新条例共有17条，条款数没有发生变化。 细则的调整变化较大。原细则共有36条，删除了11条（13、17、20、21、22、24、29、31、32、34、35），简并了4条，新增了5条（7、14、15、19、24）新细则共有28条。 按要素来讲 一、征税范围 条例的1 细则的2、3、4、5、6、7、8 征税范围就是对什么事物或行为征税。这是营业税最为重要的税目要素，是确定一项行为是否征收营业税的关键。 现行营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内有偿提供条例规定的劳务、销售不动产和无形资产的行为。（条例第一条） （一）营业税征税范围确定的基本原则 确定是否征收营业税应具备以下三个条件： 1、提供的行为：本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产。（条例第一条、细则第二条） 这个条件不仅是营业税征税的核心要件，同时也是区别征收增值税还是营业税的关键。 2、必须是有偿提供。（细则第三条） 所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。[2010]8号）（发文日期：2010/04/23）规定： 自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：1．在境内载运旅客或者货物出境。2．在境外载运旅客或者货物入境。3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。 例外三：《国家税务总局关于国际电信业务营业税问题的通知》（国税函[2010]300号）（发文日期：2010/06/28）明确： 一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则的有关规定，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源（包括境外电路、海缆、卫星转发器等）取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。 二、根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）的有关规定，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。 另外，财税（2009）112号《关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》、财税2011）48号《财政部、国家税务总局关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知》项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；二财政部、国家税务总局规定的其他情形。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为建筑业劳务价款不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）财政部?国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知[（94）财税字第026号]第四条第二项纳税人兼营应税行