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小型微利企业所得税优惠政策培训 合肥市包河区国家税务局 合肥市包河区国家税务局 一、小型微利企业相关税收政策 二、小型微利企业2013年度汇缴易错环节 三、 2014年新出台小型微利企业税收政策 四、小型微利企业申报注意事项 一、小型微利企业税收优惠政策 基本政策规定： 《企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 非居民企业不适用小型微利企业税收优惠政策。 《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （年报附表五45、46、47栏） 从业人数和资产总额的计算方法 政策依据：财税[2009]69号 从业人数和资产总额指标：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 企业属于工业企业还是其他企业 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业。 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。 政策依据：《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号） 自2012年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的，年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业税收优惠填报方法 年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*15%。 年应纳税所得额高于6万元低于30万元（含30万元）的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*5%。 注意事项： 1、企业办税人员应关注本企业年应纳税所得额是“6万元以下（含）”还是“6万元以上，不超过30万元”，以便充分享受优惠政策。 2、主管税务机关2013年度确定本企业的企业所得税征收方式是“查账征收”还是“核定征收”，只有查账征收才能享受小型微利企业优惠。 3、凡企业符合规定条件的，可以同时享受各项税收优惠。所以，还注意别忘了可以同时享受研发费用和残疾职工加计扣除、创业投资企业抵扣应纳税所得额、固定资产加速折旧、资源综合利用减计收入等“税基式优惠”以及环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免的“税额式优惠”。 4、纳税人填报小型微利减免税，减免比例须填报正确，不能部分享受部分放弃；放弃享受小型微利企业优惠只能全部放弃，不能就部分金额放弃。自愿放弃小型微利企业税收优惠的纳税人，应书面陈述原因，并由法人代表签名及加盖公章。 此“小微企业”非彼“小微企业” 国家税务总局依据《中小企业划型标准规定》（工信部联企业［2011］300号），制定了《国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知》（国税函［2012］615号），该文结合不同行业特点，根据企业从业人员、营业（销售）收入、资产总额三项指标进行企业划型，具体分为大型、中型、小型和微型四种类型。 从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税［2013］52号）规定：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。（兼营企业可分别享受） 二、小型微利企业年度汇缴易错环节 一是条件缺漏 为应纳税所得额符合小型微利企业标准但缺漏填报企业人数或资产总额的企业。须补充申报纠正。如补填条件后符合小型微利企业标准，该企业应正确填报小微减免税额；如补填条件后不符合小型微利企业标准，该企业不得填报小微减免税额。 部分企业小微减免税额分填在附表五34和38两行，是否正确填报按合计额判断，差额部分通过34行调整，小型微利减免税不应分行填写。由于附表五38行现已不可修改，将34行调整为0后38行数据仍超过企业应享受的减免税额的，超额部分通过附表三54行其他“调增金额”换算调整，补缴少缴的税款。 38栏：填报国务院根据税法授权制定的其他减免税额 二是应纳税所得额为零 　　应纳税所得额为零但填报