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纳税检查第五讲 授课人：杨丽娟 北京联合大学商务学院税收041 第四章：消费税的检查 一、【教学目的与要求】通过本章学习，掌握消费税检查的基本内容和方法，明确检查的有关审定依据、重点及注意的问题。了解4月1日出台的新消费税政策。 二、【重点及难点】消费税各个征税环节应 纳消费税的检查 消费税的前世今生 消费税是1994年税制改革在流转税制中新设置的一个税种。主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 今年4月1日进行了调整。 调整之前，11个税目；调整之后，14个 消费税改革的背景 高档消费品 》》》大众消费品 征税范围偏窄 消费税促进节约资源和环境保 护的作用有待加强。 消费税VS增值税 区别 范围不同 与价格的关系不同 纳税环节不同 计税方法不同　　 联系： 对货物征收 计税依据是一致的 本章内容框架 4．1 生产销售环节应纳消费税的检查 4．2 委托加工环节应纳消费税的检查 4. 3 进口环节应纳消费税的检查 4. 4 零售环节应纳消费税的检查 第一节 生产销售环节应纳消费税的检查 征税范围的检查 一般情况下计税依据的检查 连同包装物销售依据的检查 自产自用应税消费品计税依据的检查 生产领用外购已税消费品抵扣消费税额的检查 一、征税范围的检查（新旧对比） 1.检查内容及规定 （一）烟(无变化）包括卷烟、雪茄烟和烟丝。 （一）烟 卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟是否征收消费税？ 1.加工卷烟牌号 2.同时提供税务机关已公示的消费税计税价格 3. 分开核算，以备税务机关检查 （二）酒及酒精 (税率变） 酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、果啤、啤酒和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。 关于酒的征收范围的确定粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 （三）化妆品 化妆品本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 包括的范围 对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 （五）鞭炮、焰火(无变化) 包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 （六）成品油 NA 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 具体税率其实际征收政策 （七）高尔夫球及球具 NA 高尔夫球及球具税率为10%； 本目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 （八）高档手表NA 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。 20% （九）汽车轮胎 包括的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 将汽车轮胎10%的税率下调到3%。 （十）游艇 NA 征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 10%的税率 （十一）木制一次性筷子 NA 税率5% 保护环境，节约木材 （十二）实木地板NA 实木地板是指天然木材经烘干、加工后形成的具有天然原木纹理色彩图案的地面装饰材料。 5%的税率。 （十三）摩托车 将摩托车税率改为按排量分档设置： 气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%； 气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 （十四）小汽车 　取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。 小排量车的春天来了。 思考： 对高档家具、高档服装甚至高档住房征收消费税，还有的人提出对歌厅舞厅等高消费行为征收消费税。为什么这次扩大征税范围只涉及几类产品？ （二）检查方法 征税范围的确认和检查是第一重要环节。 针对纳税人的经营业务与消费税征税范围的具体规定逐一进行检查和确认，防止纳税人将应税范围的商口变更名称，逃离征税范围之外。 检查纳税人的应税商品有无相互混串的情况。（例如：成套化妆品） 二、一般情况下计税依据的检查（内容及规定） 从价定率，从量定额。 含增值税的销售额换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的