税收筹划10.pptVIP

第六章 企业所得税筹划 1、纳税人的筹划 2、计税依据的筹划 3、税率的筹划 4、优惠政策的筹划 5、合并分立与资产重组的筹划 案例导入： 某企业是一家拥有500多名职工、30000多万元资产的国有工业企业。2008年1月8日，企业开始对办公楼进行维修，在3月31日以前全部完工，支付全部维修费用210万元，延长使用寿命3年。该办公楼原始价值为380万元，折旧年限为20年，目前已使用8年。 按照税法规定，该笔维修费不能一次性在税前扣除，只能增加房屋的固定资产原值，通过提取折旧费的方式逐年扣除。 税法规定：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在不短于3年的期间内平均摊销。 同时符合下列条件的固定资产修理，应视为固定资产改良支出： 1.发生的固定资产修理支出达到固定资产原值50％以上； 2.经过修理后，有关资产的经济使用寿命延长二年以上；? 根据以上规定，该企业维修房屋的费用为210万元，占固定资产原值的55.26％，属于改良支出，维修费用只能增加固定资产原值。 按照该方案，假设该企业2008年未扣除该项固定资产折旧和修理费的应纳税所得额为300万元，修理费210万元应记入固定资产原值，则该企业2008年提取该项固定资产的折旧为：前三个月按原