第一章财分析总论.ppt

二、财务报表 （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）所有者权益变动表 （三）现金流量表 现金流量表的概念 现金流量表的内容和结构 现金流量表的编制方法和程序 2.现金流量表的内容和结构 (一)经营活动产生的现金流量 (二)投资活动产生的现金流量 (三)筹资活动产生的现金流量 (四)汇率变动对现金及现金等价物的影响 (五)现金流量表补充资料 (五)现金流量表补充资料 将净利润调整成经营活动现金净流量 不涉及现金的重大投资和筹资活动 1.将净利润调整成经营活动现金净流量 采用间接法列报经营活动产生的现金流量，需要对四大项目进行调整： (1)实际没有支付现金的费用； (2)实际没有收到现金的收益； (3)不属于经营活动的收益； (4)经营性应收应付项目的增减变动（利润表中没有记录下来的现金流入流出） 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资项目 债务转为资本； 一年内到期的可转换公司债券； 融资租入的固定资产 　（三）现金流量表的编制方法及程序 直接法和间接法 工作底稿法、T型账户法和分析填列法 1.直接法和间接法 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 三、会计报表附注（二） 资产负债表附注： 资产减值准备明细 应付职工薪酬明细 应交税费明细 利润表明细 分部报告 主营业务收入明细表 管理费用明细表 销售费用明细表 财务费用明细表 公允价值变动收益明细表 投资收益明细表 重要项目及相关问题说明 现金流量表附注 当期取得或处置子公司及其他有关信息 将净利润调整成经营活动现金流量 现金及现金等价物净增加情况 四、审计报告类型 无保留意见 保留意见 否定意见 拒绝表示意见 2011年胡俊芬 案例分析4：某企业2007年度发生如下经济业务： 取得银行借款100000元，存入银行。 收到投资人投入的资本200000元，价值100000元的设备一台。 取得销售收入共计200000元。 购入材料支付货款70000元。 支付工人工资及福利费50000元。 应收账款期末比期初增加50000元。 请根据上述资料编制现金流量表。 2011年胡俊芬 答案： 现金流量表 项 目 金 额 经营活动现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 150000 购入商品，接受劳务支付的现金 70000 支付给职工及为职工支付的款项 50000 筹资活动现金流量： 取得借款收到的现金 100000 收到所有者投资收到的现金 200000 现金净流量： 330000 2011年胡俊芬 （四）所有者权益变动表 含义： 所有者权益变动表是反映公司本期内截至本期末所有者权益变动情况的报表。 内容： 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失 会计政策变更和会计差错更正的累积影响数 按照规定提取的盈余公积 实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润期初和期末余额和调整情况 2011年胡俊芬 项 目 金额 一、上年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得或损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3.计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.其他 上述（一）（二）小计 2011年胡俊芬 项 目 金额 （三）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本 2.股份支付计入所有者权益的金额 3.其他 （四）利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者的支付 3.其他 （五）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本 2.盈余公积转增资本 3.盈余公积弥补亏损 4.其他 四、本年年末余额 三、会计报表附注（一） 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 合并财务报表的合并范围 重要报表项目的说明 重要项目的揭示（或有事项 ，资产负债表日后事项，关联方关系和交易） 2011年胡俊芬 第三节 财务分析程序与方法 一、财务分析程序 二、财务分析的方法 2011年胡俊芬 一、财务分析程序 搜集财务分析信息 战略分析 会计分析 单项能力分析 财务综合分析与评价 财务分析报告 2011年胡俊芬 二、财务分析的方法 （一）比较分析法 （三）因素分析法 （三）财务综合分析方法 （四）图表分析法 2011年胡俊芬 2011年胡俊芬 （一）比较分析法 含义： 比较分析法是将两个或两个以上有关的可比数据进行对比，从数量上揭示其差异和