第七章账处理程序.ppt

浙江商业职业技术学院 第七章 账务处理程序 本章内容提要 　 账务处理程序的定义、种类 记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证和多栏式日记账账务处理程序的特点、基本要求、流程图及其适用范围 科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法 第一节 账务处理程序概述 定义P126 指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式，也称会计核算组织程序。 凭证、账簿和报表之间的一定的组织形式，形成了不同的账务处理程序。 其中账簿组织是核心部分 意义:见书P126-127 第一节 账务处理程序概述 账务处理程序的种类主要有： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 定义（基本内容）P127 记帐凭证账务处理程序：是一种根据各种记 帐凭证，逐笔登记总分类帐的核算组织程序。 是最基本的账务处理程序。 特点 根据原始凭证(或原始凭证汇总表)编制记帐 凭证，然后据以逐笔登记总帐。 　 第二节 记账凭证账务处理程序 基本要求:P128 ◎设置收款、付款、转账凭证― ―登记总账依据 ◎设置现金、银行存款日记账、总账、明细账 ◎其中：现金、银行存款日记账――三栏式 总账――三栏式 　　 明细账――三栏式、多栏式、数量金额式 记账凭证账务处理的具体程序P128 ①根据原始凭证登记记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转 账凭证的格式。 ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日 记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账薄。 ③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可采用三 式、多栏式和数量金额式的账薄格式。 ④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账一般采用借、贷、余三栏 式。 ⑤月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的余额核对。 ⑥月末，将总分类账和明细分类账的余额填制工作底稿，在工作底稿中编制 有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。当然，企业也 可以直接编制报表。 ⑦月末，根据总分类账和明细账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资 料进行再加工整理和归类汇总，形成一整套反映企业财务状况和经营成果 的财务报表体系。 第二节 记账凭证账务处理程序 优缺点P129 适用 登记总分类账的工作量较大， 一般适用于规模较小、经济业务较简 单的企业；如企业业务量大，工作量 特大。 第三节 科目汇总表账务处理程序√ √ 定义（基本内容）：P130 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根 据科目汇总表登记总分类账的核算组织程序。 特点： ※根据记账凭证定期编制科目汇总表 ※然后根据科目汇总表登记总分类账 　　 科目汇总表账务处理的具体程序P131 ①根据原始凭证填制记账凭证。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证和格式。为了按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。转账凭证最好一式两份，以分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。 ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 ③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可以 有各单位根据其各自的特点设置，一般有多栏式、三栏式和数量金额式 等。 ④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方和贷方本期发生额，填制在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以按每1天、5天、7天、10天、15天等编制汇总一次。 科目汇总表账务处理的具体程序 ⑤根据科目汇总表登记总分类账。总分类账一般采用三栏式。其登记日期以科目汇总表的编制时间而定，汇总编制科目汇总表后，即可根据科目汇总表登记一次总分类账。如果按月分旬汇总科目表示，可汇总一次，登记一次总分类账，或者按整月合计数于月末一次登记总分类账。 ⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分 类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。 ⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。 第三节 科目汇总表账务处理程序 优缺点： 优点：通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于 及时发现差错，从而保证会计工作质量。 缺点：由于这种账务处理程序在科目汇总表和总分类账 中不能反映各账户间的对应关系，因而不利于对经济活 动进行分析和检查。科目汇总表定期汇总计算每一账户 的借方发生额和贷方发生额，并不考虑账户的对应关 系，据其登记的总分类账也不能反映各账户之间的