贴现及转贴现账于务处理.docxVIP

贴现及转贴现业务账务处理一、贴现业务：（一）发放贴现贷款借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额） 贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额） 贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产—××贴现户（利息调整） 贷：利息收入—贴现利息收入（三）到期收回借：银行存款 贴现资产—××贴现户（利息调整） 贷：贴现资产—××贴现户（面值） 利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。二、转贴现业务： 1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）贴现资产—利息调整（未实现贴现收入） 贷：贴现资产—本金（面值） 利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支） 以前做法：借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入） 贷：利息收入—贴现利息收入借：银行存款（贴现额） 利息支出—贴现利息支出 贷：贴现资产—本金（面值）2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资①贴出票据时借：银行存款（贴现额）贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整 贷：贴现负债—利息调整②资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现