第二章会报表的阅读与分析.ppt

第二章 会计报表的阅读与分析 第一节 财务报告的 阅读与分析的基础 财务报告（一）财务报表1.资产负债表 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 （1）格式 ①根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； ②资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 资产负债表 （2）反映的信息 总资产 ——流动资产 ①货币资金：现金、存款、票据等 特点：流动性强、变化幅度大 作用：反映资金支付、周转能力的大小 ②短期投资：变现能力强，而市价波动大，属风险资产。 ③应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形成坏账。 资产负债表 ④存货：产品、原材料等。 ——长期投资 目的：主要不是获得投资收益，而是①经营多元化；②控制；③积累资金 ——固定资产：厂房设备等 在建工程：未完工程项目的实际成本 ——无形资产 负债 ①流动负债 ②长期负债 资产负债表 所有者权益 ①盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和法定公益金。 用途：转增资本、弥补亏损等 公益金用于集体福利 ②未分配利润 资产负债表的附表 （1）资产减值准备明细表 （2）股东（所有者）权益增减变动表 （3）应交增值税明细表 2.利润表 反映企业一定期间（年、月）生产经营成果的会计报表。 （1）格式 （2）附表 ①分部报告（地区分部报告和业务分部报告） ②利润分配表 3.现金流量表 （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间内现金流入和流出和净流量。 （2）编制基础 ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 （3）现金流量表的格式 资产负债表 利润表 现金流量表 现金流量表 现金流量表补充资料 现金流量表补充资料 （二）附注 会计报表附注至少应当包括下列内容： ①不符合会计核算基本前提的说明； ②重要会计政策和会计估计的说明； ③重要会计政策和会计估计变更的说明； ④或有事项和资产负债表日后事项的说明； ⑤关联方关系及其交易的披露； ⑥重要资产转让及其出售的说明； （二）附注 ⑦企业合并、分立的说明； ⑧会计报表中重要项目的明细资料； ⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （三）财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： ①企业生产经营的基本情况； ②利润实现和分配情况； ③资金增减和周转情况； ④对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 （四）与财务报表有关的其他重要信息 审计报告：报表的可信 无保留意见的审计报告。例如：……我们认为，上述会计报表符合“企业会计准则”和“股份有限公司会计制度”的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司×年12月31日的财务状况以及×年度经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 保留意见的审计报告 表示总体上认可，但个别方面不完全认可。例如：……在审计中，我们对贵公司××产业开发有限公司3500000元的长期投资未能取得足够的审计证据，故其是否存在投资减值无法确认；……。除上述事项外，公司会计报表符合……。 表示反对意见的审计报告：否定会计报表“恰当”地反映了被审计单位的财务状况等。有违规或歪曲，而被审者拒绝调整。 拒绝表示意见的审计报告：不发表任何意见（须说明拒绝表示意见的原因）。如：“……无法发表审计意见”。 二、企业良好财务状况特征 财务状况 指企业资产、负债、所有者权益的状况。也可指企业能用货币表现的某些方面。 财务状况可以通过财务报表反映。 资产负债表 利润表——资产负债表中“未分配利润”项目的展开说明。 现金流量表——资产负债表中“现金及现金等价物”年内数量变化的展开说明。 2、良好的财务状况所具有的特征 （1）企业具有一定的盈利能力，利润结构基本合理，企业的利润具有较强的获取现金的能力。 企业具有一定的盈利能力 ——净利润大于零 ——净资产收益率、总资产收益率、营业利润率等指标在同行业处于平均水平以上。 利润结构基本合理 ——利润表中的利润结构应该与资产负债表中的资产结构相适应。 ——企业的费用在年度之间没有出现不合理的下降。 企业的利润具有较强的获取现金的能力 ——同口径营业利润与经营活动产生的现金流量净额应当基本一致。 同口径营业利润=营业利润+财务费用+折旧+无形资产摊销—所得税 ——投资收益应该对应一定规模的现金回收。 （2）企业各类活动的现金流量周转正常。 ——企业经营活动现金净流量应该对企业的利润有足够的支付能量力 ——投资活动的现金流出能够体现企业