第二章审目标与审计重要性.ppt

第二章  审计目标、计划审计工作与重要性 毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？） 为了实现这一目标你计划怎么去做？有何安排？重点放在哪里？ 第一节 审计目标 一、审计目标的演变 1.弊端审计阶段---查错防弊.1905年在美国由R·H蒙哥马利出版的《迪克西审计学》将审计总目标总结为：检查舞弊、检查技术错误和检查原理错误。 2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证 3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益性，注重对企业经营业绩的分析评价。  二、审计总目标 对被审计单位会计报表的 合法性 公允性 发表审计意见。 一致性？真实性？适当性？有效性？ 思考： 你认为目前注册会计师审计目标的内容应包括哪些？ 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目标？ 三、审计具体目标 1.被审计单位管理当局认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利与义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露 管理层财务报表认定种类及其性质 2.审计的具体目标 （1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）所有权 （5）估价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类 （9）披露 三、管理当局认定与审计具体目标的关系图 公司管理层认定与具体审计目标（存货） 第二节 计划审计工作 一、对于新客户，决定是否接受委托 （一）新客户的两种情况 ？ 1.首次接受审计 2.更换会计师事务所 (二）评价客户的可审性 ？ 1.了解客户的基本情况 2.评价客户品质 3.若是更换会计师事务所，与前任注册会计师会计师沟通，查阅前任注册会计师的工作底稿等 4.与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大问题 5.评价审计风险 （三）评价审计的胜任性 ? 1.执业资格 ? 2.职业能力? 3.独立性 ? 4.项目组和构成 小组讨论 东方公司是一家生产服饰用品的中小型企业，产品在市场上一直比较畅销。公司每年盈利。今年初该公司拟请深华会计师事务所对上一年度的报表进行审计。现公司与事务所就委托业务进行商谈。事务所的李主任会计师了解有关公司的如下信息：这是公司成立三年以来第一次接受审计；由于内部人际关系矛盾，公司一位会计人员未办理交接手续已经辞职，由他分管是会计记录不很完整。年末报表是在数据不很准确的情况下编制出来的；该公司自成立以来，只注意抓生产和销售，内部管理制度不很健全，尤其是内部控制制度；最高管理人员经常授意会计进行一些不太恰当的处理，使得会计处理方法难以一贯坚持。在资产构成中，存货占有相当比重。在双方进行商谈时，公司提出如下要求：为避免债权人催款，对应付帐款不能进行函证；由于生产任务紧，对存货不能进行大规模抽盘，可以有保管员提供结账日记录；由于外部有关组织急需审计报告，要求事务所一旦接受审计业务，必须在一周内提供审计报告，审计费用可以适当追加。 深华会计师事务所是一家有30名注册会计师，15名具有证券审计资格，该事务所具有证券审计资质。 根据上述情况，请分析讨论该事务所是否应承接此项业务？为什么？ 二、对于老客户，应决定是否继续接受委托或是否解除约定 1.签约的两种形式 （1）一次一签 （2）一次签订长期协议 2.决定是否继续接受委托或是否解除约定 ？ 三、签订审计约定书 1.审计业务约定书的内容 ？ （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）