第二章审目标与审计过程.ppt

内容框架 一、审计总目标 一）总目标的演变 二）我国独立审计总目标 二、管理当局的认定 三、 审计的具体目标 一）一般审计目标 二）项目审计目标 一、审计总目标 一）总目标的演变 ?? 试述审计目标的演变。（10分） 答：审计目标是审计活动的目的与要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者要求。审计具有实用性，为适应社会的要求，其目标也在不断变化。 在详细审计阶段，由于当时公司内部牵制制度尚不完善，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生，所以查错防弊是其总目标 在资产负债表阶段，一是企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误，使审计人员有可能摆脱帐簿的束缚；二是银行信贷业务的发展，银行界需要进行企业信用调查，以判断企业的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对资产负债表进行公正性审计是其总目标。 在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，过去对资产负债表的静态审计，已不能满足广大投资者对企业全面了解的需要，因此有必要企业全部财务报表进行动态审计，而且要以显示盈利能力的损益表为报表审计的中心。此时，审计的总目标是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认的会计准则。 二）我国独立审计总目标21 审计的总目标，它是审计目的的具体化。 审计目的指审计所要达到的目标和要求；即审计工作要达到的预期效果。我国审计的目的：是维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 (审计目的是大概念，审计目标是小概念) 财务报表审计的目标是注会通过执行审计工作，对报表的下列方面发表审计意见： （1）报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）报表是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。 社会审计的总目标是证实报表合法性、公允性。 二、管理层认定 　引言：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。 具体目标作用：1以此作为评估重大错报风险 2设计和实施进一步审计程序的基础。 一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审单位认定的验证。 一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计； 项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，只适用于某一特定项目的审计。 图示：独立审计具体目标 一）管理层认定（意思表达）综述 22 如：管理当局对报表的认定 含义：指管理当局对报表各项目确认、计量、列报所做的各种明示性或暗示性的表示。35 如资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定： （1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。 同时，也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。 具体有： 存在与发生 、 权利和义务、 完整性 、 估价或分摊 、 表达与披露  二）关于期末账户余额（相关的）运用的认定22 1存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例，如不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。+ 　　2权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审单位，负债属于被审单位的义务。如，将他人寄售商品记入被审单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审单位的债务记入账内，违反了义务目标。 　　3完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例，如存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。- 　　4计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 三）关于各类交易和事项（相关）运用的认定21 　　1发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例，如没发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 　　发生认定解决的问题:管理层是否把那些不曾发生的项目记入报表，它主要与报表组成要素的高估有关。 　　2完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已记录。例，如发生了销售交易，但没在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。 　　发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 3准确性：由准确性认