第六章内控制研究与评价.ppt

第六章内部控制研究与评价 第一节内部控制含义与目标 第二节内部控制的构成要素 第三节 内部控制的评审 第一节内部控制的含义、目标 内部控制定义 控制要素 内部控制类型 内控制度的设计原则 一、内部控制定义 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。这是内部控制理论发展的初期阶段——内部牵制时期。 内部牵制基本内容 业务授权 职责分工 书面记录 定期核对 内部稽核 内部会计控制与内部管理控制 内部控制按其热点可以划分为会计控制和管理控制； l）会计控制由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成；会计控制包括授权与批准制度，记账、编制财务报表、保管财务资产等职务的分离；财产的实物控制以及内部审计等控制。 2）管理控制由组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。 内部控制定义 企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。（美国注册会计师协会 1988年） 目的： 1、保证会计信息准确可靠、资产安全完整 2、促进企业经营管理 ，提高经营效率、 效果 二、控制要素 1.控制环境 包括：单位的