第六章内控制与审计鉴证.ppt

第六章 内部控制与审计鉴证 内部控制及其测试 内部控制的概念及演变 内部控制的要素 内部控制的了解 内部控制运行有效性的测试　　 内部控制概述 一 内部控制的国际视野 二 内部控制的国内发展 三 新的企业内部控制体系 内部控制的概念与发展p178 内部控制是被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序（借鉴92年美国COSO报告的定义）。 三目标 ①财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关； ②经营的效率和效果：即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标； ③在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。 五要素 (1)控制环境； (2)风险评估过程； (3)信息系统与沟通： (4)控制活动； (5)对控制的监督。 1 1992年，COSO报告的内控定义（p176）； 2 2002年7月，萨班斯法案的主要内容： （1）管理层对内控负责； （2）对内控评估 （3）年报中增加对内控上两条的报告； （4）外部审计师应当出具评价报告 内部控制的国内发展 内部牵制 内部控制制度 内部控制结构 内部控制框架 披露控制和程序 财务报告内部控制 企业风险管理（2004年） p178