第六章投循环的审计.ppt

第六章 投资循环的审计 投资业务的特点 1、投资循环交易数量少，金额大； 2、漏记或不恰当的会计处理，对报表的影响大； 3、投资循环必须遵守国家的法律、法规和相关契约规定。 ? 第一节 投资循环的特性 一、投资循环涉及的帐户 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产 、长期投资减值准备、 应收股利、应收利息、投资收益 二、投资循环涉及的主要资料 1、股票或债券 2、经纪人通知书 3、债券契约 4、企业的章程及有关协议 5、投资协议 6、有关记账凭证 7、有关会计科目的明细账和总账 三、投资所涉及的 主要业务活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 第二节 投资的内部控制及其测试 一、内部控制的目标 1、保证表列投资及收益确实存在或发生； 2、保证投资及收益的增减变化入帐完整； 3、保证表列投资归其所有； 4、保证表列投资计价正确； 5、保证报表投资业务的披露恰当。 二、内部控制及其测试 《内部会计控制规范---对外投资》对投资业务提出七个方面的规定： 1、岗位分工； 2、授权批准； 3、决策控制； 4、资产投出控制； 5、持有控制； 6、对外投资处置控制；