第十三章售与收款循环审计.ppt

* Auditing * 第三节 实质性程序 (4)结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时提出调整建议。 2.检查涉及应收账款的相关财务指标 (1)复核应收账款借方累计发生额（非余额）与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因； (2)计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 重分类调整分录： 当预收账款挂在应收账款时 借：应收账款 贷：预收账款 Auditing 第十三章 销售与收款循环的审计 * Auditing * 内容框架 第一节　销售与收款循环的特点 第二节　销售与收款循环的内部控制和控制测试 第三节　销售与收款循环的实质性程序 * Auditing * 第一节 销售与收款循环的特点 * Auditing * 一、涉及的主要凭证与会计记录 二、涉及的主要业务活动 这部分学习的思路，在这里概括为五个关键词：环节、部门、凭证、措施、认定。环节决定了部门，部门产生凭证，对凭证采取的措施，措施又影响认定。 （一）接受顾客订购单 顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。顾客的订单一般交给销售部门，但只有符合企业管理层的授权标准的订单才能被接受。 第一节