第六章风评估与应对.ppt

第六章 第十三章 风险评估与应对 第一节 风险评估 第二节 风险应对 第一节 风险评估 一、风险评估的含义 风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 第二节 风险应对 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将面临的审计风险降至可接受的低水平。 (二)进一步审计程序的时间 进一步审计程序的时间是指： 1、何时实施进一步审计程序[程序实施的时间。如，年后2月10日函证]； 2、审计证据适用的期间或时点[业务发生的时间。如，证实12月31日的应收余额]。 在实务中，注册会计师还会特别考虑一项检查性控制发现和纠正错报的能力。 例如，将实际发货数量与开票数量进行核对调节的程序，比复核毛利率或进行实际销售和预算销售的比较更能发现未开票的发货。 (5)执行穿行测试 执行穿行测试通常可获得6方面的证据： ①确认对业务流程的了解； ②确认对重要交易的了解是完整的，即所有与认定相关的可能错报环节都已识别； ③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性； ④评估控制设计的有效性； ⑤确认控制是否得到执行； ⑥确认之前所做的书面记录的准确性。 如果不打算信赖控制，注