第十三章售与收款循环审计1.ppt

* 二、坏账准备的实质性程序 （一）取得或编制坏账准备明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 （二）审查坏账准备的计提 将本期计提数与资产减值损失相应明细发生额核对相符 检查坏账准备的计提和核销的批准程序； 计提数额是否恰当 会计处理是否正确 前后期是否一致 关注应收票据和预付账款 * （三）检查坏账损失：原因，真实性，授权批准，会计处理； （四）实质性分析性程序：坏账准备余额占应收账款余额的比例、各账龄的比例； （五）检查函证结果：争执、例外的情况 （六）检查长期挂账的应收款项：原因？真实性？坏账？ * （七）坏账准备的披露： A.计提方法和计提比例 B.本期全额计提或计提比例较大（40％）的，比例，理由 C.以前年度全额计提或计提比例较大，但本期又收回了，原因，原理由，原比例的合理性 D.金额较大未计提或计提比例较低（5％）的，理由 E.本期实际确认的坏账损失，理由，并单独披露因关联方交易而产生的确认坏账 F.按账龄披露坏账准备的期末余额（区分应收和其他应收） 本章内容至此结束 谢谢大家 * * 第七节 相关账户审计 （1）应收票据 取得或编制应收票据明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 检查应收票据备查簿 监督盘点：种类、号数、到期日、签发日等 函证： 抽查大额票据，验证其真实性。 利息收入： 贴现：贴现额、贴