第十二章币资金审计.ppt

第十三章 货币资金审计 本章要点 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 货币资金的实质性程序 本章要点 1.货币资金的特点 2.货币资金的内部控制及其测试 3.货币资金的审计目标 4.库存现金的实质性程序 5.银行存款的实质性程序 6.其他货币资金的实质性程序 第一节 货币资金的特点和审计目标 一、货币资金的特点 二、凭证和记录 三、货币资金的审计目标 一、货币资金的特点 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高的特点。 原因：(1) 货币资金受其他循环交易的影响大，出错的可能性随之增大。(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。(3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。 二、凭证和记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关的记账凭证 有关的会计账簿 三、货币资金的审计目标 (1) 确定货币资金是否真实存在； (2) 确定货币资金是否为被审计单位所拥有； (3) 确定货币资金的收支业务是否合理、合法； (4) 确定货币资金收支业务的记录是否完整； (5) 确定货币资金的期末余额是否正确； (6) 确定货币资金的列报是否恰当。 第二节 货币资金的内部控制及测试 一、货币资金的内部控制 二