第十五章币资金与特殊项目审计.ppt

第十五章 货币资金审计 一、现金审计 二、银行存款审计 货币资金内部控制规范 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 岗位分工： 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 根据单位具体情况进行岗位轮换 授权批准制度 规定的程序 ：支付申请 –支付审批-支付复核-协理支付-及时记账 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 现金管理 确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 不得坐支。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 不得私设“小金库’  单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。 银行存款管理 单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 设登记簿进行记录票据，防止空白票据的遗失和被盗用。 单位应当