第章持有到期投资及长期股权投资.ppt

第一节 投资概述 投资 企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 特点 1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产； 2、投资是企业在生产经营过程之外而持有的资产； 3、投资是一种以权利为表现形式的资产； 4、投资是一种具有财务风险的资产 分类 （1）按持有目的分类 交易性投资 持有到期投资 长期股权投资 （2）按享有的不同权益分类 股权投资 债权投资 （3）按变现能力分类 短期投资 长期投资 第二节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 持有至到期投资 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 特征： 1、该金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定 2、企业有明确意图将该金融资产持有至到期 3、企业有能力将该金融资产持有至到期 持有至到期投资的管理 二、初始投资成本的确定 初始投资成本 ＝公允价值计量+相关费用-已到付息期未领取的利息 三、持有期间的核算 账务处理 2008年12月31日收到利息 借：银行存款 4 贷：应收利息 4 四、持有至到期投资到期收回 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 应收利息 持有至到期投资——应计利息 [承例1]到期收回