行政事业位预算外收入如何核算.doc

行政事业单位预算外收入如何核算 　　行政单位的预算外资金收入，是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 　　国家对行政单位预算外资金实行三种管理办法，一是实行全额上缴财政专户，然后再由财政部门核拨给行政单位使用；二是实行比例上缴，一部分上缴财政专户，一部分留给单位作为预算外资金收入；三是实行结余上缴，即平时取得预算外资金后不用上缴，按照计划用于预算外资金支出后，定期将预算外收支结余上缴财政专户。 　　行政单位的预算外资金收入，按资金性质及管理要求分为经常性收入和专项收入。 　　预算外资金收入的核算，通过设置“预算外资金收入”科目和“预算资金收入”账户进行。并按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。 　　（1）实行全额上缴预算外资金专户办法的行政单位 　　收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时： 　　借：银行存款等 　　　　贷：预算外资金收入 　　主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。 　　（2）实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位 　　收到预算外资金时： 　　借：银行存款等 　　　　贷：应缴财政专户款 　　　　　　预算外资金收入 　　（3）实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位 　　收到预算外资金收入时： 　　借：银行存款 　　　　贷：预算外资金收入 　　定期结算应缴预算外资金结余时： 　　借：预算外资金收入 　　　　贷：应缴财政专户款 　　年终结转时，将“预算外资金收入”科目的贷方余额全数转入“结余”科目，结转后“预算外资金收入”科目无余额。 行政事业单位预算外资金的核算 　　预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 　　1、预算外资金的核算 　　设立收入类科目“预算外资金收入”，贷方登记收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金，借方登记冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数，平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款”账户核算，不通过本账户核算。 　　2、全额上缴的预算外资金的账务处理 　　取得预算外资金时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应缴财政专户款 　　上缴财政专户时： 　　借：应缴财政专户款 　　　　贷：银行存款 　　收到财政按计划拨还的预算外资金时： 　　借：银行存款 　　　　贷：预算外资金收入 　　3、主管部门转拨预算外资金收入 　　主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时： 　　借：银行存款 　　　　贷：暂存款 　　主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时： 　　借：暂存款 　　　　贷：银行存款 　　4、按确定比例上缴预算外资金 　　收到时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应缴财政专户款（应缴部分） 　　　　　　预算外资金收入（留用部分） 　　将应缴部分上缴时： 　　借：应缴财政专户款 　　　　贷：银行存款 　　5、按收支结余上缴预算外资金 　　收到时： 　　借：银行存款 　　　　贷：预算外资金收入（全额） 　　定期结算应缴预算外资金结余时： 　　借：预算外资金收入 　　　　贷：应缴财政专户款 　　上缴时： 　　借：应缴财政专户款 　　　　贷：银行存款 　　6、年终转账时的账务处理： 　　年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。 　　借：预算外资金收入 　　　　贷：结余——经常性结余 关于行政单位固定资产的核算 　　（1）固定资产增加的核算。行政单位固定资产的增加，主要有购入、调入、建造、接受捐赠等。 增加固定资产时： 　　借：固定资产 　　　　贷：固定基金 　　支付有关款项时： 　　借：经费支出 　　　　贷：银行存款 　　（2）固定资产减少的核算。行政单位固定资产的减少，主要有出售、调出、毁损、报废等。行政单位固定资产的出售、调出、毁损、报废等，都应按照规定程序上报审批。 　　固定资产减少： 　　借：固定基金 　　　　贷：固定资产 　　同时变价收入： 　　借：银行存款或现金 　　　　贷：其他收人 　　发生清