财税政策报.doc

华 盛 达 控 股 集 团 财 税 政 策 简 报 2012年12月 编报人：吕政委  目 录 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点 增值税一般纳税人资格认定及有关事项的公告 1 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点 增值税纳税申报有关事项的公告 3 浙江省国家税务局、浙江省地方税务局 关于营业税改征增值税试点若干征收管理事项的公告 7 浙江省国家税务局关于启用货物运输业 增值税专用发票的公告 10 浙江省国家税务局关于国税机关为货物运输业 小规模纳税人代开增值税专用发票有关事项的公告 13 浙江省国家税务局关于明确我省应税服务增值税起征点的通知 15 浙江省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点过渡优惠政策有关事项的通知 16 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点期间 增值税税控系统若干管理意见的通知 23 国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费 缴费信息登记有关事项的公告 30 国家税务总局关于营业税改征增值税试点 文化事业建设费申报有关事项的公告 32 财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 34 财税热点问题解答 37 1、“营改增”试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，是否需要重新申请认定为一般纳税人？ 37 2、“营改增”试点地区应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人是否可以申请一般纳税人资格？ 37 3、企业丢失增值税专用发票能否办理出口退税？ 37 4、“营改增”试点地区小规模纳税人提供应税服务能否代开增值税专用发票？ 38 5、营业税改征增值税后，提供广告服务需缴纳的文化事业建设费也要在国税局缴纳吗？ 39 6、纳税人虚开增值税专用发票，就虚开金额已经申报并缴纳增值税了，是否还需要处罚？对方获得该张发票是否可以作为进项抵扣凭证？ 39 7、企业组织员工去国外旅游，为每位员工购买的旅游保险费是否能在企业所得税前扣除？ 40 8、纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误，如何补救？ 41 9、企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？ 41 10、企业作废已开具的增值税专用发票，是否需要收回已交给购货方的联次？ 41 浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定及有关事项的公告 浙江省国家税务局公告2012年第10号 根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2012〕71号）、《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）、《国家税务总局关于在北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号）及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的有关文件精神，结合我省实际情况，现就我省试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下： 一、营业税改征增值税试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。经认定的纳税人，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 我省试点实施前应税服务年销售额，是指试点纳税人2011年8月至2012年7月期间，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额及查补的销售额，按下列公式进行计算：累计销售额=应税服务营业额合计/（1+3%） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。 二、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 三、试点实施前，试点纳税人一般纳税人资格认定具体操作办法，省局将根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点认定有关事项的规定》（财税[2011]111号）、《国家税务总局关于在北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号）和《增值税一般纳税人资格认定管理办法》