大新华南方物流有限公司税务筹划.docVIP

大新华南方物流有限公司税务筹划 中国物流行业税制现状： 我国物流企业所适用的税收制度和政策法规比较欠缺和分散， 正处于试点、 完善和提高的过程中。 物流企业提供劳务的种类不同， 所适用的税种也各自有别， 加之现代第三方物流的全程物流业务日益发展， 对物流企业的征缴税方面带来了很多问题。 由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛， 所适用的税种主要有营业税、增值税、 房产税、 所得税、印花税及附加税等。 1. 营业税方面 根据 《中华人民共和国营业税暂行条例》 规定，对物流企业提供运输、 配送、 装卸、 搬运等劳务取得的收入， 按 “交通运输业” 缴纳营业税， 税率为 3%；对物流企业提供货代、 仓储、 包装、 物流加工、 租赁等业务按 “服务业” 税目征税， 税率为 5%。同时，国家对纳入试点范围的物流企业在计税依据上实行差价计税。 即试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的， 应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。 2.增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础。对于提供运输劳务并符合自开票纳税人条件的物流企业，所开具的货物运输发票才能够被接受劳务的一般纳税人用来按 17%的比率计提进项税额进而来抵扣销项税额。 3. 房产税 根据 《中华人民共和国房产税暂行条例》 规定，物流企业适用的房产税包括两类： 一是就其拥有的房产按房产原值一次减除 10%~30％的余值后按 1.2%税率计征房产税； 二是按房产出租的租金收入计征的，应就其取得的租金按 12%的比率征收房产税。对于对外提供房产、 仓库出租业务的物流企业， 需要按照收取租金的和 12%来计算房产税。 4． 所得税方面 《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函 〔2006〕 270 号） 规定， 物流企业在同一省、 自治区、 直辖市范围内设立的跨区域机构 （包括场所、 网点）， 凡在总部统一领导下统一经营、 统一核算， 不设银行结算账户、 不编制财务报表和账簿， 并与总部微机联网、 实行统一规范管理的企业， 其企业所得税由总部统一缴纳， 跨区域机构不就地缴纳企业所得税。 凡不符合上述条件之一的跨区域机构， 不得纳入统一纳税范围， 应就地缴纳企业所得税。 5. 印花税方面 《中华人民共和国印花税暂行条例》 规定， 印花税是一种具有行为税性质的凭证税， 凡发生书立、 使用、 领受应税凭证的行为， 就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。 就物流企业与客户签订的财产租赁合同、 货物运输合同、 仓储保管合同就合同金额许抵扣的一定比率缴纳印花税。 6．附加税 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均需按一定比例缴纳各项附加税费。主要的附加税有城市维护建设税和教育费附加。 以下为物流行业基本税种及税率： 税种 税率 营业税 运输业 3% 服务业 5% 增值税 17% 房产税 70%房产原值的1.2% 所得税 25%或15% 印花税 购销合同金额0.03%，实收资本与资本公积之和的0.05% 附加税 城建税 营业税的7% 教育费附加 营业税的3% 地方教育费附加 营业税的2% 以上税种并不是中国物流企业所需缴纳的全部税种，但已可知中国物流企业面临税负过重的普遍问题，因此合理避税，进行必要的税务筹划已势在必行。 大新华南方物流有限公司营业及纳税情况： 大新华南方物流有限公司共有5家具有独立法人资格且独立进行生产经营并核算的子公司，分别为广州公司，深圳公司，香港公司，福建公司及广西公司。其中深圳和香港公司因业务联系紧密并处于经济特区，可将它们视为深港区域公司。除5家已可独立自主经营的子公司外，南方公司还下辖新近筹备组建的供应链和收购不久的富奎公司，这两家公司管理尚未成熟，各项业务及财务规划还有待发展。南方公司开展的主要业务有空运物流，海运物流及综合物流。截止7月，南方公司2011年总收入约4亿，各营业收入及所占比例如下： 主营业务 收入（万） 比例 空运收入 国际货运 1907.42 4.77% 国内货运 1078.06 2.7% 航空快递 17.76 0.04% 海运收入 外贸航线海运 13225 33.09% 内贸航线海运 11145.7441 27.89% 船舶代理(航次) 235.63 0.59% 驳船及支线 4107.17 10.28% 公共货代 2809.02 7.03% 租船业务 944.01