土地与房产税关系.docVIP

房地产税 房地产税收是一个综合性概念。即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收都属于房地产税收，在我国包括房地产业营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、土地增值税、投资方向调节税、契税、耕地占用税等。我国房地产税收入占地方税收的70%以上，而外国一些发达国家仅在8%左右。　　可见，与发达国家相比，我国房地产业税费负担过重，且房地产税制设计不合理，主要表现在以下几个方面：1流通环节税费过多，2税种繁杂，重复征税，3征税范围过窄，4计税依据不合理，5内外有别的两套税制，导致房地产市场上的不公平竞争。 　　中国房地产业税种一览 国内房地产税现状 　　1949年中华人民共和国建立后，政务院发布《全国税政实施要则》（1950年）将房产税列为开征的14个税种之一。1951年8月政务院发布《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》，将房产税与地产税合并为房地产税。1973年简化税制，把对国营企业和集体企业征收的城市房地产税并入工商税，保留税种只对房管部门、个人、外国侨民、外国企业和外商投资企业征收。1984年改革工商税制，国家决定恢复征收房地产税，将房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种。1986年9月15日国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起施行，适用于国内单位和个人。 征税对象 　　中国的房地产业直接以房地产为征税对象的税种共六种，分别是房产税、城市房地产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税和契税。　　房产税和城市房地产税：以房屋为征税对象。房产税的计税依据是房屋计税价值或房产的出租收入。 　　城镇土地使用税：以土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据。 　　土地增值税：以土地和地上建筑物为征税对象。以增值额为计税依据。 　　耕地占用税：以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。 　　契税：以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。以成交价格为计税依据。 　　房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。 　　由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 实施目标 　　2012年9月20日，国家税务总局政策法规司巡视员丛明透露，下一步房产税将扩大试点范围，并逐步建立房地产税制度。房地产税具体深化时间可能在年底或明年初，房地产税最终会在全国实施。[2] 　　他强调，要区分房产税和房地产税这两个不同的概念，如果按照原值征收则是房产税，如果按照评估价值则是房地产税，评估价值里包括了地价。房产税是为了加强房地产市场的调控，通过付出税收代价来抑制投资投机性炒房，房地产税则不是为了调控。[2] 土地与房产税没直接关系在土地上建房屋，如果把土地成本计入房产价值了，那就要合并缴纳房产税。按新准则规定，土地成本可以不计入房产价值，仍旧放在无形资产核算，也就不需要缴纳房产税。 土地上建设房屋，土地不用交交房产税。理由有二：1、会计准则规定：土地不计入房产价值，应作为无形资产单独核算；2、财政部、税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》、《关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（财税地[1986]8号）：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。根据以上规定，土地上间房屋，土地作为无形资产不交房产税。 5月份是房产税、土地使用税的申报期，为使纳税人更深入了解两税的相关政策，本期《南京税务》专版特别对房产税和土地使用税进行深度解读，为纳税人剖析工作中的常见误区。 免租金期的房产税应由产权所有人缴纳 5月份是房产税、土地使用税的申报期，图为重点税源管理局税务干部到房地产企业走访并宣传新政策。 日前，溧水县地税局税务管理员在对辖区内某企业进行纳税辅导时发现，企业于2011年1月1日将部分自有房产出租给另一家公司用于生产经营，双方签订了一份租期为10年且租金金额固定不变的租赁合同，同时双方在合同中约定，前两年免收租金。也就是说该企业免收承租方2011年1月1日至2012年12月31日期间的租金。财务负责人认为免租期间，出租单位未取得租金收入，按从租计算缴纳房产税应为0元。 税务人员解释说，根据财政部、国家税务总局联合下发的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》财税[2010]121号第二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间