2014年版所得税申报表例题详解..docVIP

2014年版所得税申报表例题详解 　　　　　　　　　　谢华峰　张诚刚　吴小明　黄玉芬　张茜　 为了方便广大税务人员和纳税人对新报表的理解，我们设计了18道所得税考题，重点对企业所得税新申报表的设计理念、填表要求、政策口径、逻辑关系等方面内容进行案例解读。 例一：某食品公司为居民企业，2013年度的经营状况如下：产品销售收入1236万元。缴纳增值税58.20万元，营业税1.80万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。销售成本700万元，销售费用240万元（含广告费200万元），管理费用120万元（其中研究开发费用10万元），支付其他单位借款利息30万元（超过银行同期同类贷款利率计算的利息8万元）。营业外支出90万元（其中质检部门罚款2万元，向某商场赞助支出3万元）。 该公司以前年度不存在亏损额，该公司2013年度应纳企业所得税（??）。 A：17.7万元? ? B：15.7万元? ? C：16.45? ? D：18.95万元 【正确答案】Ａ 【答案解析】 年度会计利润1236-1.80-6-700-240-120-30-90=48.20万元 广告费调增200-1236×15%=14.60万元 财务费用调增8万元 营业外支出调增2+3=5万元 研究开发费用调减10×50%=5万元 应纳税所得额48.20+14.60+8+5-5=70.80万元 应纳所得税额70.80×25%=17.70