第三章 一节 税收概述.pptVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种（增值税、消费税、 营业税、企业所得税、个人所得税） 第三节 税收征管 第一节　税收概述 一、税收的概念、特征 二、税收的分类 三、税法 四、税收构成要素 一、税收概念 1、概念。税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治或国家）权力，按照法定的标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。2、税收的特征（税收的三性）①强制性。 ②无偿性。核心③固定性。预先规定征税范围和征收比例，包括时间上的连续性，和征收比例的固定性。　　在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。 3、作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 二、税收的分类 1、按征税对象。 2、按征收管理的分工体系 3、按征收的权限和收入支配权限 4、按计税标准（计税依据） 1、按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。（1）流转税类——以流转额（商品流转额和非商品流转额）为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等），体现“量能负担”原则。（3）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征收对象，如矿山，开采矿产品，还有我们吃的盐。 （4）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税，城镇土地使用税等）。（5）行为税类（特定行为目的税类）——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。 2、.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。——分税制　　（1）中央税——消费税和关税及海关征收的消费税和增值税等。 （2）地方税——营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税等。 （3）中央与地方共享税——增值税、企业所得税、资源税、证券交易征收的印花税等。 3、按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税——以课税对象的价值或价格作为计税依据。一般采用比例税率和累进税率。　　如增值税、营业税等。　　（2）从量税——以课税对象实物量为计税依据。一般采用“定额税率”。　　如资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。　　（3）复合税——从量税额+从价税额卷烟和白酒。 4、按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。 【不定项】属于中央地方共享税的是（ ）。A.增值税；　　 B.消费税　　 C.土地增值税；　　 D.企业所得税。 【不定项】下列属于行为税类（ ） A印花税； B车船税； C车辆购置税； D城镇土地使用税。 三、税法的分类 （一）税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。是税收的法律依据和法律保障。 税收与税法的关系: （1）税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴 （2）税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （3）税法是税收的法律依据和保障。 （二）分类 1、按税法的功能作用的不同： 　①税收实体法，如《企业所得税法》、《个人所得税法》 《增值税暂行条例》等。 ②税收程序法，如《税收征管法》、《海关法》、《进出口关税条例》等　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。 3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 （1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如××法。　　（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。如××条例。 （3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）和地方政府制定。包括税收部门规章和税收地方规章。 （4）税收规范性文件——省以下（含本级）各级税务机关制定并发布的。 【不定项】下列属于中央税（ ） A关税； B消费税； C增值税； D营业税。 【不定项】下列属于税收实体法（ ） A海关法； B